Определения секторов и подсекторов

Понятия "резидент" и "нерезидент" используются при составлении Формы в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Операции с резидентами разбиваются на сектора (подсектора) экономики в зависимости от видов экономической деятельности:

сектор финансовых организаций;

сектор государственного управления;

сектор нефинансовых организаций;

сектор населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население (включая страховых брокеров и страховых агентов, являющихся физическими лицами и индивидуальными предпринимателями).

Сектор финансовых организаций включает организации, осуществляющие на основании соответствующей лицензии финансовые услуги, а также организации, осуществляющие нелицензируемые виды финансовой деятельности.

Под финансовой услугой понимается деятельность, связанная с привлечением и использованием денежных средств юридических и физических лиц.

В подсектор "кредитные организации" включаются банки и небанковские кредитные организации, имеющие лицензии Банка России на осуществление банковских операций.

В подсектор "страховщики" включаются страховые организации и общества взаимного страхования.

В подсектор "негосударственные пенсионные фонды" включаются организации, обладающие лицензией на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

К подсекторам "инвестиционные фонды" и "общие фонды банковского управления" относятся институциональные единицы, представляющие собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией (паи паевых инвестиционных фондов (ПИФов) и акциями акционерных инвестиционных фондов (АИФов) или сертификатом долевого участия (ОФБУ).

Подсектор "другие финансовые организации" включает юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги на рынках ценных бумаг, услуги страхового брокера, а также лизинговые услуги, услуги по предоставлению займов под залог (деятельность ломбардов) или иные услуги финансового характера.

В данный подсектор включаются инвестиционные компании, управляющие компании, депозитарии, специализированные депозитарии, фондовые и товарно-фондовые биржи, брокерские организации, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, лизинговые компании, факторинговые компании, ломбарды, саморегулируемые организации финансового рынка, страховые агенты и страховые брокеры, являющиеся юридическими лицами, и другие финансовые посредники.

Источником информации для определения принадлежности юридического лица к сектору финансовых организаций является "Перечень организаций финансового сектора", размещаемый на официальном сайте Банка России в разделе Статистика/Информация для отчитывающихся организаций по отдельным формам отчетности финансовых организаций (http://www.cbr.ru/statistics/org/. В случае возникновения затруднений в процессе секторизации просьба направлять запрос в Департамент статистики и управления данными Банка России на адрес ds_info2@cbr.ru.

Сектор государственного управления охватывает министерства, ведомства, внебюджетные фонды, институты, некоммерческие организации, занятые в области государственного управления и местного самоуправления, финансов, регулирования и планирования экономики, научно-исследовательской деятельности, обороны, защиты окружающей среды, поддержания внутреннего порядка, бесплатного и льготного обслуживания населения в сфере образования, здравоохранения, искусства, социального обеспечения, включающие:

а) федеральные органы государственной власти (организации, выполняющие функции государственного управления на федеральном уровне, финансируемые в основном за счет средств федерального бюджета - федеральные министерства и ведомства, государственные внебюджетные фонды федерального уровня и другие нерыночные некоммерческие организации, финансируемые и контролируемые федеральными органами государственной власти);

б) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления (организации, обеспечивающие выполнение функций государственного управления на уровне субъектов Российской Федерации (республик, краев, областей) и местного самоуправления на уровне муниципальных образований (городов и поселений), финансируемые в основном за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов муниципальных образований (органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды регионального уровня и муниципальных образований);

в) государственную корпорацию "Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" и открытое акционерное общество "РОСНАНО", государственную компанию "Российские автомобильные дороги" и другие нерыночные некоммерческие организации, финансируемые и контролируемые органами управления на уровне субъектов Российской Федерации и местных органов власти, - школы, больницы, организации культуры и так далее.

Сектор нефинансовых организаций включает организации, занимающиеся производством товаров и оказанием нефинансовых услуг по рыночным ценам независимо от формы собственности и организационно-правовой структуры. К сектору нефинансовых организаций следует также относить унитарные предприятия и сельскохозяйственные потребительские (кроме кредитных и страховых) и производственные кооперативы с участием юридических лиц.

Сектор населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население, включает физических лиц и индивидуальных предпринимателей, потребительские общества граждан, общественные и религиозные организации, фонды, преследующие социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели, страховых агентов и брокеров.

13. Строка 044 подраздела 1.1, строка 100 подраздела 1.2, подраздел 1.3, подраздел 2.1, строка 264 подраздела 2.2 и строка 273 подраздела 2.3 Формы заполняются исключительно в отношении собственных средств негосударственного пенсионного фонда.

Графы 3 и 9 всех разделов Формы заполняются соответственно данными, представляющими остатки средств на начало отчетного года и на конец отчетного периода, в национальной валюте Российской Федерации.

Графы 4 и 10 всех разделов Формы заполняются соответственно данными, представляющими остатки средств на начало отчетного года и на конец отчетного периода, в иностранной валюте, пересчитанными в рубли по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на последний рабочий день отчетного периода.

В графах 5, 6, 7 и 8 всех разделов Формы соответственно указываются данные об изменении активов/обязательств в результате операций (в результате факта хозяйственной жизни) и переоценки, а также прочие изменения активов/обязательств в национальной валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, пересчитанные в рубли по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на последний рабочий день отчетного периода.

К факту хозяйственной жизни относятся сделки, события и операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств <1>.

--------------------------------

<1> Статья 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

По графе 5 всех разделов Формы показывается приобретение финансовых активов или возникновение финансовых обязательств в течение отчетного периода, в том числе начисление процентов и купонного дохода.

По графе 6 всех разделов Формы показывается выбытие финансовых активов или обязательств в течение отчетного периода, в том числе погашение начисленных процентов и купонного дохода.

В графе 7 всех разделов Формы указываются данные об изменении стоимости активов/обязательств, выраженных в иностранной валюте (курсовая разница), величина корректировки оценки финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость, доначисление до номинальной стоимости долговых ценных бумаг и создание резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

К прочим изменениям в активах и обязательствах, отражаемым в графе 8 всех разделах Формы, относится превышение стоимости обязательства дебитора над активом, приобретенном по соглашению об уступке прав требования, либо на основании закона, в том числе в порядке суброгации, одностороннее аннулирование долга кредитором, потери вследствие природных катаклизмов, изменения в активах и обязательствах вследствие принудительного изъятия, изменения в классификации активов/обязательств, включающие изменения в классификации институциональной принадлежности к секторам экономики, изменения в классификации вида активов или обязательств и другие. К прочим изменениям в активах и обязательствах относятся суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.

Для всех строк Формы (кроме строк 197 - 214, 230, 231, 256, 259, 262 - 267, 269, 271 - 276, не заполняемых в графе 7, так как там стоит символ "X") должно выполняться следующее равенство:

графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 + графа 7 + графа 8 - графа 9 - графа 10 = 0.

14. Основные примечания к заполнению Формы.

Взаимоотношения с контрагентами отражаются в Форме развернуто в разрезе финансовых инструментов и секторов экономики с учетом активного или пассивного характера каждой операции.

В отчетах за I квартал, за 6 месяцев, за 9 месяцев и за 12 месяцев отчетного года данные в графах "Остатки на начало отчетного года" должны совпадать друг с другом по каждой строке всех разделов Формы соответственно, а также должны совпадать с данными в графах "Остаток на конец отчетного периода" по каждой строке соответственно, зафиксированными в отчете за предыдущие 12 месяцев, который был сдан в Банк России (аналогично принципу преемственности входящего баланса в бухгалтерском учете). Нарушение этого принципа недопустимо.

Итог по активам Формы (сумма строк 057, 111 и 196) должен совпадать с итогом по пассивам Формы (сумма строк 257, 268 и 277), то есть для граф (3 + 4) и (9 + 10) должно выполняться следующее равенство:

строка 057 + строка 111 + строка 196 = строка 257 + строка 268 + строка 277.

Размещенные средства пенсионных резервов (далее - ПР) должны быть равны обязательствам по ПР, включая другие обязательства негосударственного пенсионного фонда в части, относящейся к ПР, то есть для граф (3 + 4) и (9 + 10) должно выполняться следующее равенство:

строка 057 = строка 268.

Инвестированные средства пенсионных накоплений (далее - ПН) должны быть равны обязательствам по ПН и другим обязательствам негосударственного пенсионного фонда, в части, относящейся к ПН, то есть для граф (3 + 4) и (9 + 10) должно выполняться следующее равенство:

строка 111 = строка 277.

Собственные средства (далее - СС) должны быть равны капиталу и резервам с учетом кредитов и займов полученных, и другим обязательствам в части, относящейся к СС, то есть для граф (3 + 4) и (9 + 10) должно выполняться следующее равенство:

строка 196 = строка 257.

При определении секторальной принадлежности выплачиваемых средств следует руководствоваться секторальной принадлежностью лиц, которые выплачивают денежные средства по договорам, в частности, по агентским договорам, по которым негосударственный пенсионный фонд является принципалом и дает поручение на заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (далее - НПО) и/или обязательного пенсионного страхования (далее - ОПС) с физическими лицами.

Операции погашения, начисления процентов по депозитам, кредитам, погашения начисленного купонного дохода (далее - НКД) следует отражать по графам 5 и 6 всех разделов Формы, где есть соответствующие строки, так как они оказывают влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств, то есть являются изменениями активов/пассивов в результате операций.

По графам 4 и 10 всех разделов Формы отражаются, в том числе, те активы, которые, имея номинал в иностранной валюте, были куплены за рубли. По таким активам, помимо котировочной переоценки рыночной стоимости актива, происходит дополнительно переоценка из-за курсовой разницы. Сумма котировочной и курсовой разниц отражается в графе 7 Формы, пересчитанная в рубли по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на последний рабочий день отчетного периода.

Заполняя графы 5 и 6 по строкам "начисленные проценты по депозитам" и/или начисленный "купонный доход" по всем разделам Формы, необходимо учитывать, что в момент фактического их получения/выплаты во избежание повторного отражения этих операций следует отразить одновременное уменьшение ранее начисленных процентов по депозитам и НКД в полной сумме фактически полученных/выплаченных процентов и соответствующее увеличение/уменьшение по строкам "касса" или "денежные средства на банковских счетах" в зависимости от условий получения/выплаты средств.

Субординированные депозиты включаются в состав показателя "банковские вклады (депозиты) за исключением вкладов, удостоверенных сертификатами".

Дебиторская/кредиторская задолженность отражается развернуто по каждой операции.

Дебиторская/кредиторская задолженность по передаче денежных средств или иного имущества организации по внебиржевому договору, который является производным финансовым инструментом, отражается по строкам, раскрывающим вложения или выпущенные производные финансовые инструменты.

Изменение (списание/погашение) дебиторской/кредиторской задолженности, по которой в соответствии с законодательством Российской Федерации истек срок исковой давности, отражается в графе 8 всех разделов Формы.

Дебиторская/кредиторская задолженность в иностранной валюте, отраженная в графе 4 в рублевом эквиваленте, должна содержать курсовую переоценку, отражаемую в графе 7.

Наличие у негосударственного пенсионного фонда в активах/обязательствах денежных средств в иностранной валюте, долговых и долевых ценных бумаг, дебиторской и кредиторской задолженностей как в рублях, так и в иностранной валюте, подразумевает наличие курсовой переоценки и переоценки рыночной стоимости этих активов/обязательств за отчетный период, что должно отразиться в графе 7 в соответствующей виду актива строке Формы.

При отражении задолженности между видами деятельности негосударственного пенсионного фонда по каждой из граф 3 - 10 должны выполняться следующие равенства:

строка 044 = строка 228;

строка 100 = строка 229;

строка 182 = строка 264;

строка 183 = строка 273.

Внутри одного отчетного года итоговые значения по графе 5 во всех разделах Формы за отчетный период должны быть больше или равны итоговым значениям по графе 5 соответствующего раздела Формы предыдущего отчетного периода, так как Форма составляется нарастающим итогом.

Внутри одного отчетного года итоговые значения по графе 6 во всех разделах Формы за отчетный период должны быть больше или равны итоговым значениям по графе 6 соответствующего раздела Формы предыдущего отчетного периода, так как Форма составляется нарастающим итогом.

"Текст пояснительного сообщения" как составная часть шаблонов, размещаемых на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" для представления отчетности негосударственными пенсионными фондами, обязателен для заполнения в процессе формирования отчета.