IV. Заполнение Раздела 2 "Расчет суммы налога" Декларации

4.1. Раздел 2 Декларации и приложения к нему заполняются в отношении одного участка недр.

В случае, если обложению налогом на дополнительный доход подлежат несколько участков недр, Раздел 2 Декларации заполняется отдельно в отношении каждого такого участка недр, в количестве, равном количеству таких участков недр.

К каждому заполненному в отношении определенного участка недр Разделу 2 Декларации прилагаются соответствующие заполненные в отношении указанного участка недр приложения к Разделу 2 Декларации.

Значения показателей строк 050 - 110 и 130 - 160 указываются в рублях в соответствии с пунктом 1.3 настоящего Порядка.

4.2. По строке 005 указывается КБК, в соответствии с которым подлежит зачислению сумма рассчитываемого налога.

4.3. По строке 010 указываются серия, номер и вид лицензии на пользование недрами в отношении участка недр, по которому производится расчет налога на дополнительный доход. Например, СТВ 12345 НЭ.

4.4. По строке 020 указывается наименование участка недр в соответствии с лицензией на пользование недрами.

4.5. По строке 021 указывается период, начиная с которого исполняются обязанности налогоплательщика по участку недр, в отношении которого производится расчет налога (порядковый номер квартала и год). Например, в случае исполнения обязанностей налогоплательщика начиная с 4-го квартала 2019 года - "04.2019".

4.6. По строке 030 указывается код основания налогообложения участка недр. Коды основания налогообложения участков недр налогом на дополнительный доход приведены в Приложении N 2 к настоящему Порядку.

4.7. По строке 040 указывается коэффициент Кг, определяемый в порядке, установленном статьей 342.6 Кодекса.

По строкам 041 - 042 указываются календарная дата начала и календарная дата окончания периода, в который значение коэффициента Кг составит менее 1. Показатели данных строк заполняются только по участкам недр, в отношении которых применяется коэффициент Кг менее 1 (строка 040), и только в период его применения.

4.8. По строке 043 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр, рассчитанная в соответствии с положениями пункта 5 статьи 333.43 Кодекса. Значение степени выработанности запасов нефти округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления. Показатель не указывается в отношении участков недр, требования к которым установлены подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, в таких случаях по строке 043 проставляются нули.

По строке 044 указывается историческая степень выработанности запасов нефти (Сивз), рассчитанная в соответствии с положениями пункта 5 статьи 333.45 Кодекса. Показатель указывается только в отношении участков недр, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, в иных случаях при заполнении строки 044 проставляются нули.

4.9. По строке 050 отражается расчетная выручка по участку недр, в отношении которого производится расчет налога, за отчетный (налоговый) период.

Расчетная выручка по строке 050 Раздела 2 Декларации равна сумме строк 051 - 056 Раздела 2 Декларации.

4.9.1. По строкам 051 - 053 отражается расчетная выручка за соответствующие месяцы отчетного периода, по которым ранее, в предыдущих отчетных периодах, информация по строкам 051 - 053 не отражалась, Приложение N 1 к Разделу 2 Декларации не заполнялось (за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком). Например, для отчетного периода - первый квартал такими месяцами являются январь, февраль и март, для отчетного периода - полугодие такими месяцами являются апрель, май, июнь.

При заполнении строк 051 - 053 сумма расчетной выручки переносится из соответствующих строк 010 Приложения N 1 к Разделу 2 Декларации, заполненных в отношении каждого такого месяца отчетного периода.

При отсутствии расчетной выручки в одном из месяцев отчетного периода, по строке 051 - 053, относящейся к месяцу, в котором отсутствует расчетная выручка, указывается значение "0", Приложение N 1 к Разделу 2 Декларации в отношении такого месяца не заполняется.

4.9.2. По строке 054 отражается сумма расчетной выручки за предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода.

Значение строки 054 должно соответствовать строке 050 Раздела 2 Декларации, представленной за предыдущий отчетный период текущего налогового периода, за вычетом строки 055 Раздела 2 Декларации, представленной за предыдущий отчетный период текущего налогового периода.

При заполнении Декларации за первый отчетный период текущего налогового периода, а равно при отсутствии расчетной выручки в предыдущих отчетных периодах текущего налогового периода по строке 054 указывается "0".

4.9.3. По строке 055 отражается сумма дохода, полученная в текущем отчетном периоде от деятельности по сдаче в аренду лицу, оказывающему услуги (выполняющему работы) налогоплательщику, связанные с осуществлением одного или нескольких видов деятельности, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 3 статьи 333.43 Кодекса, имущества, используемого при осуществлении указанных видов деятельности.

При отсутствии дохода по строке 055 указывается "0".

4.9.4. По строке 056 отражается сумма дохода, полученная в предыдущих отчетных периодах от деятельности по сдаче в аренду лицу, оказывающему услуги (выполняющему работы) налогоплательщику, связанные с осуществлением одного или нескольких видов деятельности, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 3 статьи 333.43 Кодекса, имущества, используемого при осуществлении указанных видов деятельности.

Значение строки 056 должно соответствовать строке 055 Раздела 2 Декларации, представленной за предыдущий отчетный период текущего налогового периода.

При отсутствии дохода по строке 056 указывается "0".

4.10. По строке 060 отражаются фактические расходы по участку недр, в отношении которого производится расчет налога за отчетный (налоговый) период.

Фактический расход по строке 060 Раздела 2 Декларации равен сумме строк 061 - 064 Раздела 2 Декларации.

4.10.1. По строкам 061 - 063 отражаются фактические расходы за соответствующие месяцы отчетного периода, по которым ранее, в предыдущих отчетных периодах, информация по строкам 061 - 063 не отражалась, Приложение N 2 к Разделу 2 Декларации не заполнялось. Например, для отчетного периода - первый квартал такими месяцами являются январь, февраль и март, для отчетного периода - полугодие такими месяцами являются апрель, май, июнь.

При заполнении строк 061 - 063 суммы фактических расходов переносятся из соответствующих строк 10000 Приложений N 2 к Разделу 2 Декларации, заполненных в отношении каждого такого месяца отчетного периода.

При отсутствии фактических расходов в одном из месяцев отчетного периода, по строке 061 - 063, относящейся к месяцу, в котором отсутствуют фактические расходы, указывается значение "0", Приложение N 2 к Разделу 2 Декларации в отношении такого месяца не заполняется.

4.10.2. По строке 064 отражается сумма фактического расхода за предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода.

Значение строки 064 должно соответствовать строке 060 Раздела 2 Декларации, представленной за предыдущий отчетный период текущего налогового периода.

При заполнении Декларации за первый отчетный период текущего налогового периода, а равно при отсутствии фактических расходов в предыдущих отчетных периодах текущего налогового периода по строке 064 указывается "0".

4.11. По строке 070 отражаются расчетные расходы по участку недр, в отношении которого производится расчет налога за отчетный (налоговый) период.

Расчетные расходы по строке 070 Раздела 2 Декларации равны сумме строк 071 - 074 Раздела 2 Декларации.

4.11.1. По строкам 071 - 073 отражаются расчетные расходы за соответствующие месяцы отчетного периода, по которым ранее, в предыдущих отчетных периодах, информация по строкам 071 - 073 не отражалась, Приложение N 3 к Разделу 2 Декларации не заполнялось. Например, для отчетного периода - первый квартал такими месяцами являются январь, февраль и март, для отчетного периода - полугодие такими месяцами являются апрель, май, июнь.

При заполнении строк 071 - 073 суммы расчетных расходов переносятся из соответствующих строк 010 Приложений N 3 к Разделу 2 Декларации, заполненных в отношении каждого такого месяца отчетного периода.

При отсутствии расчетных расходов в одном из месяцев отчетного периода по строке 071 - 073, относящейся к месяцу, в котором отсутствуют расчетные расходы, указывается значение "0", Приложение N 3 к Разделу 2 Декларации в отношении такого месяца не заполняется.

4.11.2. По строке 074 отражается сумма расчетных расходов за предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода.

Значение строки 074 должно соответствовать строке 070 Раздела 2 Декларации, представленной за предыдущий отчетный период текущего налогового периода.

При заполнении Декларации за первый отчетный период текущего налогового периода, а равно при отсутствии расчетных расходов в предыдущих отчетных периодах текущего налогового периода по строке 074 указывается "0".

4.12. По строке 080 отражается сумма восстановленных фактических расходов, учтенных ранее, в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Восстановленная сумма расходов, которая указывается по строке 080 Раздела 2 Декларации, равна сумме строк 081 и 082 Раздела 2 Декларации.

4.12.1. По строке 081 Раздела 2 Декларации указывается сумма восстановленных фактических расходов в текущем отчетном периоде, которая переносится из строки 020 Приложения N 4 к Разделу 2 Декларации.

При заполнении строки 081 Раздела 2 Декларации в отчетном периоде текущего налогового периода отражается сумма восстановленных фактических расходов, по которой ранее, в предыдущих отчетных периодах текущего налогового периода, строка 081 Раздела 2 Декларации и Приложение N 4 к Разделу 2 Декларации не заполнялись.

При отсутствии фактических расходов, подлежащих восстановлению в отчетном периоде текущего налогового периода, по строке 081 указывается "0", Приложение N 4 к Разделу 2 Декларации не заполняется.

4.12.2. По строке 082 Раздела 2 Декларации указывается сумма восстановленных фактических расходов в предыдущих отчетных периодах за текущий налоговый период.

Значение строки 082 должно соответствовать строке 080 Раздела 2 Декларации, представленной за предыдущий отчетный период текущего налогового периода.

При отсутствии восстановленных фактических расходов в предыдущих отчетных периодах по строке 082 указывается "0".

4.13. По строке 083 отражаются суммы доходов предыдущих отчетных (налоговых) периодов, не учтенные ранее в результате допущенных ошибок (искажений), при невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

По строке 084 отражаются суммы расходов предыдущих отчетных (налоговых) периодов, не учтенные ранее в результате допущенных ошибок (искажений), при невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

4.14. По строке 085 отражается сумма корректировки, проведенной на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса, увеличивающей сумму дополнительных доходов.

4.15. По строке 090 отражается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, полученный на участке недр, в отношении которого производится исчисление и уплата налога на дополнительный доход.

Значение строки 090 определяется путем вычитания из показателя строки 050 показателей строк 060, 070, 084 и суммирования полученного результата со значением показателей строк 080, 083, 085. Если полученный результат принимает отрицательное значение, показатель строки 090 признается равным "0".

В случае использования убытка (исторического убытка) для уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода значение, указанное по строке 090 Раздела 2 Декларации, отражается также по строке 200 Приложения N 6 к Разделу 2 Декларации.

4.16. По строке 095 отражается убыток, полученный на участке недр, в отношении которого производится исчисление и уплата налога на дополнительный доход.

Значение строки 095 определяется путем вычитания из показателя строки 050 показателей строк 060, 070, 084 и суммирования полученного результата со значением показателей строк 080, 083, 085. Если полученный результат принимает положительное значение, показатель строки 095 признается равным "0". Если полученный результат принимает отрицательное значение, показатель строки 095 указывается без знака "-".

Сумма сформированного убытка по строке 095 по итогам налогового периода отражается также по строке 250 Приложения N 6 к Разделу 2 Декларации.

4.17. По строке 100 отражается сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период с учетом ограничений, установленных Кодексом.

Сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 300 Приложения N 6 к Разделу 2 Декларации.

4.18. По строке 110 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 090 и 100.

Налоговая база признается равной "0", когда показатель строки 100 равен показателю строки 090.

4.19. По строке 120 отражается применяемая налоговая ставка, установленная статьей 333.54 Кодекса.

4.20. По строке 130 указывается сумма налога, определяемая путем умножения размера налоговой базы и ставки налога, которые указаны по строкам 110 и 120 соответственно.

При этом, если сумма налога по строке 130 меньше суммы минимального налога (строка 135), то показатели строки 140 и далее рассчитываются на основании значения строки 135.

4.21. По строке 135 отражается минимальный налог, значение которого переносится из строки 900 Приложения N 7 к Разделу 2 Декларации.

Для участков недр, указанных в подпунктах 1, 2, 4 и 5 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, по строке 135 указывается "0", а Приложение N 7 к Разделу 2 Декларации не заполняется для всех налоговых периодов, для которых в течение всего налогового периода в отношении нефти, добытой на таких участках недр, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых применяется коэффициент Кг, определяемый в порядке, установленном статьей 342.6 Кодекса, в размере менее 1.

4.22. По строке 140 указывается сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период, отраженная по строке 130 Раздела 2 Декларации за предыдущий отчетный период текущего налогового периода.

При составлении Декларации по итогам первого отчетного периода по строке 140 указывается "0".

4.23. По строке 150 указывается сумма налога к доплате, которая определяется в виде разницы строк 130 и 140. Если показатель строки 130 меньше показателя строки 135, то сумма налога к доплате определяется в виде разницы строк 135 и 140.

В случае, если полученное значение является отрицательным, то по строке 150 отражается "0".

4.24. По строке 160 указывается сумма налога к уменьшению, которая определяется в виде разницы строк 140 и 130. Если показатель строки 130 меньше показателя строки 135, то сумма налога к уменьшению определяется в виде разницы строк 140 и 135.

В случае, если полученное значение является отрицательным, то по строке 160 отражается "0".