Журнал операций по забалансовому счету (код формы 0509213)

65. Журнал операций по забалансовому счету ____ (ф. 0509213) (далее - Журнал операций (ф. 0509213) применяется для отражения движения объектов учета, учитываемых на соответствующем забалансовом счете. Журнал операций (ф. 0509213) формируется по каждому забалансовому счету, предусмотренному Рабочим планом счетов, с указанием средствами информационной системы, обеспечивающей ведение бухгалтерского учета, номера забалансового счета в заголовочной части Журнала операций (ф. 0509213).

В Журнале операций (ф. 0509213) отражаются:

хозяйственные операции в зависимости от характера изменений информации об объекте учета записью увеличения или уменьшения соответствующего забалансового счета:

информация о наличии объекта учета на момент отражения хозяйственной операции информация о наличии объекта учета по итогу отражения хозяйственной операции.

Отражение фактов хозяйственной жизни в Журнале операций (ф. 0509213) производится по мере принятия первичных (сводных) учетных документов к бухгалтерскому учету (по мере подписания электронных документов ЭЦП).

66. В заголовочной части Журнала операций (ф. 0509213) отражаются:

в наименовании формы документа - номер забалансового счета по которому формируется Журнал операций (ф. 0509213);

период, за который формируется Журнал операций (ф. 0509213), с отражением в кодовой зоне даты формирования Журнала операций (ф. 0509213) в формате "ДД. ММ. ГГГГ";

"Тип журнала" - может принимать одно из следующих значений: "операции текущего периода" - при формировании Журнала операций (ф. 0509213) для отражения операций текущего периода (далее - Журнал операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213); "исправление ошибок прошлых лет" - при формировании Журнала операций (ф. 0509213) для отражения бухгалтерских записей по исправлению ошибок, допущенных в прошлых отчетных периодах (далее - Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213);

"Условия выборки" - перечень аналитических признаков объекта учета, предусмотренных Рабочим планом счетов по соответствующему забалансовому счету, в случае формирования Журнала операций (ф. 0509213) по отдельным аналитическим признакам объекта учета, с указанием в кодовой зоне значения "Выборка".

67. Табличная часть Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213) заполняется за период его формирования в хронологическом порядке формирования бухгалтерских записей следующим образом.

По каждой строке табличной части Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213) указывается:

в графе 1 - дата отражения бухгалтерской записи согласно принятому к бухгалтерскому учету первичному (сводному) учетному документу;

в графах 2 - 4 - дата, номер и наименование первичного (сводного) учетного документа, на основании которого отражаются операции по движению объектов учета, учитываемых на соответствующем забалансовом счете соответственно;

в графе 5 - содержание операции по поступлению (увеличению) или выбытию (уменьшению) объекта учета;

в графе 6 - наименование объекта учета;

в графах 7 - 9 - перечень аналитических признаков объекта учета, предусмотренных Рабочим планом счетов по соответствующему забалансовому счету, включая код бюджетной классификации и код классификации операций сектора государственного управления, применяемых с целью сбора информации для обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование;

в графе 10 - номер аналитического забалансового счета согласно Рабочему плану счетов;

в графе 11 - информация о наличии объекта учета на момент отражения операции на забалансовом счете (остаток по забалансовому счету), с учетом бухгалтерских записей по движению объекта учета в связи с исправлением ошибок прошлых лет, отраженных на дату операции в Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) за аналогичный период;

в графах 12 и 13 - информация по соответствующему объекту учета (увеличение, уменьшение);

в графе 14 - информация о наличии объекта учета по итогу отражения операции на забалансовом счете.

По итоговым строкам табличной части Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213) отражаются:

в графе 11 - остаток по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода (на дату открытия Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213), формируемый путем переноса информации об остатке на конец периода, предшествующего периоду формирования Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213), с учетом показателей об увеличении и (или) уменьшении объектов учета по забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) согласно бухгалтерским записям по исправлению ошибок прошлых лет, отраженным в Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) за аналогичный период;

в графах 12 и 13 - сумма показателей увеличения и уменьшения по забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции, отраженных в табличной части формы Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213);

в графе 14 - остаток по соответствующему счету на конец периода формирования Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213), рассчитанный исходя из остатка по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода (на дату открытия Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213) и информации об увеличении (уменьшении) по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции).

68. Табличная часть Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) заполняется за период формирования Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) в хронологическом порядке формирования бухгалтерских записей, отражающих исправление ошибок прошлых лет по забалансовому счету, следующим образом.

По каждой строке табличной части Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) указывается:

в графе 1 - дата отражения бухгалтерской записи согласно принятому к бухгалтерскому учету первичному (сводному) учетному документу;

в графах 2 - 4 - соответственно дата, номер и наименование первичного (сводного) учетного документа, на основании которого отражаются операции по исправлению ошибок прошлых лет, учитываемых на соответствующем забалансовом счете;

в графе 5 - содержание операции по исправлению ошибок прошлых лет по соответствующему забалансовому счету;

в графе 6 - наименование объекта учета;

в графах 7 - 9 - перечень аналитических признаков объекта учета по соответствующему объекту учета, предусмотренных по соответствующему забалансовому счету Рабочим планом счетов, включая код бюджетной классификации и КОСГУ;

в графе 10 - номер аналитического забалансового счета согласно Рабочему плану счетов;

в графе 11 - информация о наличии объекта учета на момент отражения операции (остаток) по исправлению ошибок прошлых лет;

в графах 12 и 13 - информация о движении соответствующего объекта учета (увеличение, уменьшение) в связи с исправлением ошибок прошлых лет;

в графе 14 - информация о наличии объекта учета по итогу отражения операции по исправлению ошибок прошлых лет.

По итоговым строкам табличной части Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) отражаются:

в графе 11 - остаток по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода (на дату открытия Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213);

в графах 12 и 13 - сумма показателей увеличения и уменьшения по забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции), отраженных в содержательной части табличной формы Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213);

в графе 14 - остаток по соответствующему счету на конец периода формирования Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213), рассчитанный исходя из остатка по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода (на дату открытия Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) и информации об увеличении (уменьшении) по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции).

69. В оформляющей части Журнала операций (ф. 0509213) проставляется:

подпись ответственного исполнителя, составившего Журнал операций (ф. 0509213), с указанием должности, расшифровки подписи, номера контактного телефона (при наличии), адреса электронной почты (при наличии) и даты подписания документа;

подпись главного бухгалтера (иного уполномоченного им лица) с указанием должности, расшифровки подписи.

Журнал операций (ф. 0509213) подписывается ответственным исполнителем простой ЭП, главным бухгалтером (иным уполномоченным им лицом) ЭЦП.

70. Периодичность формирования Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213) и Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету (ф. 0509213) по конкретному забалансовому счету определяется учетной политикой, но не реже периодичности, установленной для составления и представления субъектом учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой на основании данных Журналов операций (ф. 0509213).