Для лиц, производящих выплаты физическим лицам; организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями

Для лиц, производящих выплаты

физическим лицам; организаций; индивидуальных

предпринимателей; физических лиц, не признаваемых

индивидуальными предпринимателями

Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование проводятся в карточки лицевых счетов налогоплательщиков и отражаются в налоговой отчетности на основании представленных налогоплательщиками расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (далее - расчет по налогу), форма которых утверждена Приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49, и расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - расчет по страховым взносам), форма которых утверждена Приказом МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153.

По единому социальному налогу в карточки лицевых счетов налогоплательщиков по соответствующим кодам бюджетной классификации (далее - КБК) проводятся суммы, отраженные в графах "по данным налогоплательщика" по следующим строкам расчета по налогу:

в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;

в графе 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального страхования Российской Федерации;

в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного медицинского страхования.

В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов и иных адвокатских образований на основании представленных расчетов по налогу в аналогичном порядке отражаются суммы начисленного к уплате единого социального налога с выплат и иных вознаграждений, начисленных данными налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам.

Суммы единого социального налога, начисленные коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями с доходов адвокатов, проводятся в карточки лицевых счетов на основании расчетов по налогу, представленных коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями за адвокатов. На странице первой титульного листа расчетов по налогу по строке "Полное наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица" после названия коллегии адвокатов (иного адвокатского образования) указывается "за адвокатов". Из данных расчетов в карточки лицевых счетов коллегий адвокатов (иных адвокатских образований) по соответствующим КБК проводятся суммы, отраженные в графах "по данным налогоплательщика" по следующим строкам:

в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;

в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного медицинского страхования.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в карточки лицевых счетов налогоплательщиков проводятся суммы, отраженные в следующих графах "по данным налогоплательщика" и по следующим строкам расчета по страховым взносам:

в графе 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части трудовой пенсии;

в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части трудовой пенсии.

В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов (иных адвокатских образований) на основании представленных расчетов по страховым взносам в аналогичном порядке отражаются суммы начисленных к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных данными налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам.

В налоговой отчетности показатели, отражающие начисленные к уплате суммы единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, формируются на основании расчетов по налогу и страховым взносам.

В отчетности по форме N 1-НМ в разделе II "Поступление платежей за счет единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а также средств в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховых взносам, пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды" графа 1 "Начислено к уплате в текущем году" по строкам 3020, 3040, 3060, 3070, 3090, 3100 формируется в соответствии с суммами, проведенными в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.

По строке 3040 в графе 2 отражаются суммы денежных средств, фактически уплаченные в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Данные по строке 3050 в графе 1 должны быть равны данным этой же строки по графе 2 и заполняться на основании Журнала учета расходов, произведенных налогоплательщиком на нужды социального страхования, с учетом сумм возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного органа ФСС РФ (далее - Журнал учета расходов).

Журнал учета расходов заполняется на основании данных расчета по налогу, отраженных в графе 5 по строкам 0720, 0730, 0740, за минусом соответствующих данных, отраженных в графе 5 по строкам 0820, 0830, 0840.

По результатам камеральной проверки расчетов по налогу и страховым взносам работники, ответственные за проведение камеральной проверки, заполняют графы "по данным налогового органа" по тем строкам, по которым выявлены факты неправильного отражения показателей.

Суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) по соответствующим КБК определяются как разность между графами "по данным налогового органа" и "по данным налогоплательщика":

по единому социальному налогу разность между показателями граф:

4 и 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;

6 и 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального страхования Российской Федерации;

8 и 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного медицинского страхования;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование разность между показателями граф:

10 и 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части трудовой пенсии;

10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части трудовой пенсии.

Указанные суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) проводятся в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.

Поскольку расчеты по налогу и страховым взносам представляются за отчетный период с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода, то в этой связи уточненные расчеты по налогу и страховым взносам налогоплательщиками должны представляться заполненными по всем предусмотренным строкам, независимо от того, что изменения и дополнения могли касаться только одного месяца квартала.

При представлении налогоплательщиками уточненных расчетов по налогу и страховым взносам в карточки лицевых счетов налогоплательщиков суммы, подлежащие доначислению (уменьшению), проводятся по дате представления уточненного расчета по установленным законодательством о налогах и сборах срокам уплаты авансовых платежей по налогу и страховым взносам того календарного месяца, за который вносятся уточнения.

На основании представленных уточненных расчетов по налогу соответствующие изменения вносятся в Журнал учета расходов.