Оценка

63 При применении требований к оценке, предусмотренных пунктами 32 - 36, к удерживаемым договорам перестрахования организация должна - в той мере, в какой базовые договоры также оцениваются в соответствии с указанными пунктами, - использовать последовательные допущения для оценки приведенной стоимости будущих денежных потоков по группе удерживаемых договоров перестрахования и оценки приведенной стоимости будущих денежных потоков по группе (группам) базовых договоров страхования. Кроме того, организация должна включать в оценку приведенной стоимости будущих денежных потоков по группе удерживаемых договоров перестрахования влияние риска невыполнения обязательств стороной, выпустившей договоры перестрахования, с учетом влияния залогового обеспечения и расходов на урегулирование разногласий.

64 Вместо применения пункта 37 организация должна определить рисковую поправку на нефинансовый риск таким образом, чтобы она отражала величину риска, передаваемого стороной, удерживающей группу договоров перестрахования, стороне, выпустившей эти договоры.

65 Требования пункта 38, которые касаются определения маржи за предусмотренные договором услуги при первоначальном признании, модифицируются для отражения того факта, что в отношении группы удерживаемых договоров перестрахования отсутствует незаработанная прибыль, а вместо этого имеются чистые затраты или чистая прибыль от приобретения договора перестрахования. Таким образом, за исключением случая, когда применяется пункт 65A, при первоначальном признании организация должна признать чистые затраты или чистую прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования в качестве маржи за предусмотренные договором услуги, которая оценивается как сумма следующих величин:

(a) денежных потоков по выполнению договоров;

(b) стоимости актива или обязательства, ранее признанного в отношении денежных потоков, связанных с группой удерживаемых договоров перестрахования, признание которого было прекращено на указанную дату;

(c) других денежных потоков, возникающих на эту дату; и

(d) любого дохода, признанного в составе прибыли или убытка в соответствии с пунктом 66A.

65A Если чистые затраты на приобретение покрытия по перестрахованию относятся к событиям, которые произошли до покупки группы удерживаемых договоров перестрахования, то, несмотря на требования пункта B5, организация должна немедленно признать такие затраты в составе прибыли или убытка в качестве расходов.

66 Вместо применения пункта 44 организация должна оценивать маржу за предусмотренные договором услуги на конец отчетного периода по группе удерживаемых договоров перестрахования как балансовую стоимость, определенную на дату начала отчетного периода и скорректированную с учетом:

(a) влияния новых договоров, включенных в группу (см. пункт 28);

(b) процентов, начисленных на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги, рассчитанных с применением ставок дисконтирования, указанных в пункте B72(b);

(ba) дохода, признанного в составе прибыли или убытка в отчетном периоде в соответствии с пунктом 66A;

(bb) восстановленных сумм по компоненту возмещения убытка, признанному в соответствии с пунктом 66B (см. пункт B119F), в той мере, в которой такое восстановление не является изменением денежных потоков по выполнению договоров по группе удерживаемых договоров перестрахования;

(c) изменения денежных потоков по выполнению договоров, оцененных с использованием ставок дисконтирования, указанных в пункте B72(c), в той мере, в которой такое изменение связано с услугами будущих периодов, кроме случаев, когда:

(i) данное изменение обусловлено изменением денежных потоков по выполнению договоров, отнесенных на группу базовых договоров страхования, которое не корректирует маржу за предусмотренные договором услуги для группы базовых договоров страхования; или

(ii) данное изменение обусловлено применением пунктов 57 - 58 (об обременительных договорах), если организация оценивает группу базовых договоров страхования с применением подхода на основе распределения премии;

(d) влияния курсовых разниц, возникающих по марже за предусмотренные договором услуги; и

(e) суммы, признанной в составе прибыли или убытка в связи с получением в данном периоде услуг, которая определяется путем распределения остатка маржи за предусмотренные договором услуги по состоянию на конец отчетного периода (осуществления распределения), на текущий и оставшийся периоды покрытия по группе удерживаемых договоров перестрахования в соответствии с пунктом B119.

66A Организация должна скорректировать маржу за предусмотренные договором услуги по группе удерживаемых договоров перестрахования и как следствие такой корректировки признать доход в тот момент, когда организация признает убыток по группе обременительных базовых договоров страхования при их первоначальном признании или когда организация включает обременительные базовые договоры страхования в группу (см. пункты B119C - B119E).

66B В составе актива по оставшейся части покрытия для группы удерживаемых договоров перестрахования организация должна создать (или скорректировать) компонент возмещения убытка, отражающий возмещение убытков, признанных в соответствии с пунктами 66(c)(i) - (ii) и 66A. Компонент возмещения убытка определяет суммы, которые представляются в составе прибыли или убытка в качестве восстановленных сумм возмещения убытка, полученного вследствие удерживаемых договоров перестрахования, и поэтому исключаются из распределения премий, уплаченных перестраховщику (см. пункт B119F).

67 Изменения денежных потоков по выполнению договоров, обусловленные изменением риска невыполнения обязательств стороной, выпустившей договор перестрахования, не относятся к услугам будущих периодов и не могут корректировать маржу за предусмотренные договором услуги.

68 Удерживаемые договоры перестрахования не могут быть обременительными. Следовательно, требования пунктов 47 - 52 не применяются.