Значительный страховой риск

B17 Договор является договором страхования только в том случае, если по нему передается значительный страховой риск. В пунктах B7 - B16 рассматривается страховой риск. В пунктах B18 - B23 рассматривается оценка того, является ли страховой риск значительным.

B18 Страховой риск считается значительным в том и только в том случае, если страховой случай может привести к необходимости выплаты выпускающей стороной дополнительных сумм, которые являются значительными при любом отдельно взятом сценарии развития событий, исключая варианты, не имеющие коммерческого содержания (то есть не имеющие заметного влияния на экономическую сторону сделки). Если страховой случай может привести к необходимости выплаты значительных дополнительных сумм в любом случае, имеющем коммерческое содержание, то условие в предыдущем предложении может выполняться, даже если страховой случай крайне маловероятен или даже если ожидаемая (то есть взвешенная с учетом вероятности) приведенная стоимость условных денежных потоков составляет небольшую часть ожидаемой приведенной стоимости оставшихся денежных потоков по договору страхования.

B19 Кроме того, договор передает значительный страховой риск, только если существует такой сценарий, имеющий коммерческое содержание, в котором возможно возникновение убытка у стороны, выпустившей договор, исходя из расчета на основе приведенной стоимости. Однако, даже если договор перестрахования не подвергает сторону, выпустившую договор, риску возникновения значительного убытка, считается, что такой договор передает значительный страховой риск, если он передает перестраховщику практически весь страховой риск, связанный с частью базовых договоров страхования, переданной в перестрахование.

B20 Дополнительные суммы, указанные в пункте B18, определяются на основе приведенной стоимости. Если договор страхования предусматривает выплату в случае наступления события, срок которого не определен, и если данная выплата не корректируется с учетом стоимости денег, то могут иметь место сценарии, когда приведенная стоимость выплаты увеличится, даже если ее номинальная стоимость является фиксированной. Примером является страхование, по которому производится фиксированная выплата в случае смерти держателя полиса, при этом срок истечения периода покрытия не устанавливается (часто такое страхование называют пожизненным страхованием на фиксированную сумму). Нет сомнений в том, что держатель полиса когда-нибудь умрет, но дата смерти остается неопределенной. Выплаты могут осуществляться в случае, если конкретный держатель полиса умрет раньше, чем предполагалось. В связи с тем, что такие выплаты не корректируются с учетом стоимости денег, значительный страховой риск может существовать, даже если в целом по портфелю договоров убытка не будет. Аналогичным образом договорные условия, которые предусматривают задержку своевременной выплаты компенсации держателю полиса, могут устранять значительный страховой риск. Для определения приведенной стоимости дополнительных сумм организация должна использовать ставки дисконтирования, указанные в пункте 36.

B21 Дополнительные суммы, указанные в пункте B18, представляют собой приведенную стоимость сумм, выплачиваемых сверх тех сумм, которые подлежали бы выплате, если бы страховой случай не произошел (исключая сценарии, в которых отсутствует коммерческое содержание). Эти дополнительные суммы включают затраты на работу с требованиями и их оценку, но исключают:

(a) убыток, связанный с невозможностью взимать в будущем плату с держателя полиса за дальнейшие услуги. Например, применительно к инвестиционному договору страхования жизни смерть держателя полиса означает, что организация больше не может предоставлять ему услуги по управлению инвестициями и получать за это плату. Однако этот экономический убыток организации не является следствием страхового риска точно так же, как управляющий взаимным фондом не принимает на себя страховой риск, связанный с возможной смертью клиента. Следовательно, потенциальная утрата будущих вознаграждений за управление инвестициями не является уместной при оценке того, в каком объеме передается страховой риск по договору;

(b) отказ, по причине смерти клиента, от права требования тех сумм, которые взимались бы в случае прекращения договора или отказа от него. Так как появление данных сумм обусловлено договором, то отказ от права требования этих сумм не является компенсацией держателю полиса уже существовавшего риска. Следовательно, они не имеют значения для оценки того, в каком объеме передается страховой риск по договору;

(c) выплату, зависящую от события, которое не влечет за собой значительного убытка для стороны, удерживающей договор. Например, имеется договор, по которому сторона, выпустившая договор, должна выплатить 1 миллион д.е. <1>, если активу будет причинен физический ущерб, в результате которого сторона, удерживающая договор, понесет незначительный экономический убыток, равный 1 д.е. По данному договору сторона, удерживающая договор, передает выпустившей его стороне незначительный риск, связанный с потерей 1 д.е. В то же время договор создает нестраховой риск, связанный с тем, что выпустившая договор сторона должна будет выплатить 999 999 д.е., если указанное в договоре событие произойдет. Так как отсутствует вариант развития событий, при котором наступление страхового случая приведет к значительному убытку для стороны, удерживающей договор, сторона, выпустившая этот договор, не принимает на себя значительный страховой риск от стороны, удерживающей договор, и этот договор не является договором страхования;

--------------------------------

<1> Сокращение д.е. означает "денежные единицы".

(d) возможные возмещения от перестрахования. Организация должна учитывать их отдельно.

B22 Организация должна проводить оценку значительности страхового риска по каждому договору в отдельности. Следовательно, страховой риск может быть значительным, даже если существует минимальная вероятность значительных убытков по портфелю или группе договоров.

B23 Из пунктов B18 - B22 следует, что если договор предусматривает осуществление выплат в случае наступления смерти, размер которых превышает сумму, подлежащую выплате при жизни, то этот договор является договором страхования, кроме тех случаев, когда дополнительные выплаты при наступлении смерти не являются значительными (что оценивается применительно к самому договору, а не ко всему портфелю договоров). Как отмечалось в пункте B21(b), отказ по причине смерти от права требования сумм, которые подлежали бы выплате в случае прекращения договора или отказа от него, не включается в такую оценку, если такой отказ от права требования не является компенсацией держателю полиса уже существовавшего риска. Аналогичным образом договор об аннуитете, по которому производятся регулярные платежи в течение оставшегося периода жизни держателя полиса, является договором страхования, кроме тех случаев, когда совокупная величина пожизненных выплат является незначительной.