13.1. Организация должна проводить оценку системы внутреннего контроля с целью определения уровня ее организации и разработки мероприятий по развитию и совершенствованию системы внутреннего контроля.
13.2. Оценка организации системы внутреннего контроля должна предусматривать проверку функционирования системы внутреннего контроля в ходе финансово-хозяйственной деятельности с целью своевременного информирования руководителей о выявленных ошибках, противоречиях и недостатках для принятия мер по их устранению.
13.3. Порядок, частота осуществления оценки организации системы внутреннего контроля должны определяться в зависимости от характера и масштабов финансово-хозяйственной деятельности организации, изменений в финансово-хозяйственной деятельности и общего уровня развития и надежности системы внутреннего контроля.
13.4. Оценка организации системы внутреннего контроля должна проводиться с учетом результатов фактически выполняемых и документально подтвержденных контрольных процедур.
13.5. Организация должна проводить оценку системы внутреннего контроля в разрезе пяти компонентов:
13.6. При анализе и оценке контрольной среды должны учитываться следующие критерии:
внедрение в организации и соблюдение сотрудниками организации профессиональных, этических и поведенческих стандартов;
участие руководителя организации в процессе оценки результатов функционирования системы внутреннего контроля, в том числе закрепление за руководителем организации функций рассмотрения и утверждения оценки результатов мониторинга и оценки системы внутреннего контроля;
распределение (разграничение) полномочий и обязанностей, закрепленное в организационной структуре, реализующей надлежащий учет ключевых сфер полномочий, обязанностей и определенного порядка подчиненности сотрудников;
наличие требований к квалификации сотрудников, в том числе к образованию, опыту работы, достижениям, сведениям о добросовестности и этическом поведении, а также наличие программ подготовки специалистов, предусматривающих обучение их функциям и обязанностям.
13.7. При выявлении и оценке рисков должны учитываться следующие критерии:
наличие системы управления рисками;
утверждение комплексной стратегии управления рисками на уровне руководителя организации;
документирование результатов выявления и оценки рисков;
использование современных информационных систем для организации системы управления рисками.
13.8. При анализе и оценке контрольных процедур должны учитываться следующие критерии:
описание контрольных процедур;
документирование выполнения контрольных процедур;
оценка эффективности контрольных процедур;
наличие автоматизированных контрольных процедур;
соотношение автоматизированных и ручных контрольных процедур.
13.9. При анализе и оценке информационных систем должны учитываться следующие критерии:
частота проведения внутреннего и (или) внешнего аудита информационных систем;
наличие защиты от несанкционированного доступа к исходным данным, содержащимся в информационных системах;
использование современных информационных систем для организации бухгалтерского и налогового учета;
использование современных информационных систем для контроля за правильностью исчисления (удержания) налогов, сборов, страховых взносов и для подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности;
реализация процедур автоматизированного контроля в информационных системах;
наличие в информационных системах процедур контроля, выполняемых превентивно.
13.10. При анализе мониторинга средств контроля должны учитываться следующие критерии:
непрерывность осуществления мониторинга и оценки системы внутреннего контроля;
наличие формализованных показателей оценки системы внутреннего контроля;
наличие регламентированной процедуры проведения и оформления результатов оценки системы внутреннего контроля;
регулярность составления и представления руководству организации отчетности об оценке системы внутреннего контроля;
проведение внутреннего и (или) внешнего аудита результатов оценки системы внутреннего контроля;
наличие и реализация плана мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей