приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@
1. Настоящие Требования к составлению мотивированного мнения налогового органа разработаны в целях установления единообразных подходов к составлению налоговыми органами мотивированного мнения налогового органа (далее - мотивированное мнение) по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов при проведении налогового мониторинга.
2. Мотивированное мнение составляется на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.
3. Мотивированное мнение состоит из трех частей: вводной, описательной и итоговой:
1) вводная часть мотивированного мнения содержит:
номер мотивированного мнения (присваивается мотивированному мнению при его регистрации в налоговом органе);
дату мотивированного мнения, которая соответствует дате его подписания руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг;
наименование налогового органа, дату и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового мониторинга;
наименование организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
код причины постановки на учет (КПП), присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика;
период, за который проводится налоговый мониторинг;
основание составления мотивированного мнения;
2) описательная часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, содержит изложение документально подтвержденных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов.
Описательная часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, содержит изложение совершенных фактов хозяйственной жизни организации, в том числе позицию организации по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов по совершенной или планируемой сделке (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга, а также позицию налогового органа по указанным вопросам.
В обоснование позиции налогового органа в описательной части мотивированного мнения содержатся ссылки на нормы законодательства Российской Федерации, которые необходимо отразить в таблице мотивированного мнения, содержащей следующую информацию:
в графе 1 - порядковый номер строки в таблице;
в графе 2 - код вида экономической деятельности;
в графе 3 - наименование налога (сбора, страховых взносов), в отношении которого составлено мотивированное мнение;
в графах 4 - 7 - норма Кодекса (абзац, подпункт, пункт, статья), в отношении применения которой составлено мотивированное мнение;
в графе 8 - позиция налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов;
3) итоговая часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, отражает краткие выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, в отношении установленных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов.
Итоговая часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, отражает краткие выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, по совершенной или планируемой сделке (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной жизни организации.
Итоговая часть мотивированного мнения при наличии исчисленных сумм налогов (пени, штрафов, процентов) к доплате (к уменьшению) содержит их расчет в виде таблицы, в которой отражается следующая информация:
в графе 1 - порядковый номер строки в таблице;
в графе 2 - код налогового документа (КНД) формы налоговой отчетности;
в графе 3 - наименование налога (сбора, страховых взносов) в отношении которого составлено мотивированное мнение;
в графе 4 - отчетный год, за который исчислены суммы налогов (пени, штрафов, процентов);
в графе 5 - налоговый (отчетный) период, за который исчислены суммы налогов (пени, штрафов, процентов);
в графе 6 - признак "1", в случае, если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к доплате, признак "2", в случае, если по расчету сумма налогов (пени, штрафов, процентов) подлежит к уменьшению;
в графе 7 - налоговая база по налогу (сбору, страховым взносам), или сумма налоговой льготы, сумма полученного убытка в рублях;
в графе 8 - сумма налога (сбора, страховых взносов) в рублях;
в графе 9 - сумма пени, рассчитанная на дату составления мотивированного мнения в рублях;
в графе 10 - сумма штрафов в рублях;
в графе 11 - сумма процентов в рублях;
в графе 12 - код бюджетной классификации;
в графе 13 - код муниципального образования;
в графе 14 - код причины постановки на учет налогоплательщика;
в графе 15 - код налогового органа.
4. Мотивированное мнение подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг.
5. Мотивированное мнение составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, составившем это мотивированное мнение, второй направляется руководителю организации (представителю организации).
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей