3. Отчет об использовании прибыли (форма N 3)

3. Отчет об использовании прибыли

(форма N 3)

При рассмотрении вопроса о распределении прибыли отчетного года после уплаты налогов и других обязательных платежей коммерческие банки должны прежде всего направить ее на покрытие убытков прошлых лет с отражением по строке 017 указанной формы (в случае недостаточности средств резервного и других фондов банка, специально созданных для этих целей, а также на создание резерва под обесценение ценных бумаг в размере 35% от их стоимости (б/сч. 191 и 193), с отражением по стр. 018 отчета по форме N 3 с указанием в объяснительной записке сумм созданного резерва каждым коммерческим банком, а также причин и принятых мер в случае невыполнения данного требования Банка России.

В целях повышения финансовой защищенности банков на случай возникновения у них непредвиденных убытков и потерь необходимо рекомендовать руководству банков при решении вопроса о размерах отчислений в резервный фонд руководствоваться п. п. 81, 82 Положения об акционерных обществах, утвержденного Постановлением СМ РСФСР от 25.12.90 N 601, предусматривающими создание резерва в размере не менее 10% уставного капитала.

Данные по строке 007 заполняются на основе суммирования строк 008, 009 и 010 этого же отчета, данные по строке 014 складываются из суммы строк 015, 016, 017 и 018.

Строка 019 "Итого распределено" определяется путем суммирования строк 002, 005 графы 3, а также строк 007, 011, 012, 013, 014 и должна быть равна сумме, отраженной в балансе (ф. N 1) на счете N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли".

Сумма по строке 021 "Всего" должна быть равна сумме пассивных остатков балансовых счетов N N 980 и 981 за минусом активных остатков по этим счетам.

В случае возможного образования у отдельных коммерческих банков превышения распределенной через б/сч. N 950 прибыли над фактически полученной в 1993 году и оставшейся нераспределенной за предыдущий период (пассивные остатки б/сч. N 980 и 981) им необходимо рекомендовать направить на восполнение указанного превышения заключительными оборотами 1993 года начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка дивиденды, учитываемые на б/сч. N 904, средства резервного фонда банка (б/сч. N 011), фондов экономического стимулирования (б/сч. N 016). При этом делается следующая проводка: дебет б/сч. 904, 011, 016 и кредит б/сч. 950. В случае, если в результате указанной операции не будет полностью устранено превышение дебетового сальдо б/сч. N 950 над фактически полученной прибылью (пассивное сальдо б/сч. N 980), банкам следует сделать следующую бухгалтерскую проводку заключительными оборотами отчетного года: дебет б/сч. N 980, кредит б/сч. N 950 на сумму, оставшуюся на б/сч. N 950.

В результате у коммерческого банка с учетом заключительных оборотов закроется б/сч. N 950 и изменится сумма и характеристика сальдо б/сч. 980, а именно, по дебету б/сч. N 980 будет отражен реальный результат деятельности коммерческого банка за отчетный год - убыток, равный разнице между активным сальдо б/сч. N 950 и пассивным сальдо б/сч. N 980.

Коммерческие банки, закончившие 1993 год с убытками (дебетовое сальдо б/сч. N 980) и в то же время допустившие использование средств через б/сч. N 950, должны отнести указанные отчисления на свои результаты деятельности, т.е. увеличить убыток, сделав следующую проводку заключительными оборотами 1993 года: дебет б/сч. 980, кредит б/сч. 950 на всю сумму дебетового остатка по б/сч. N 950.

О возникших по указанным причинам расхождениях данных строк 019 и 021 Отчета об использовании прибыли (ф. N 3) с балансовыми данными и данными формы N 2 должно быть сообщено в объяснительной записке.

По коммерческим банкам, закончившим 1993 год с убытками, в Департамент банковского надзора Банка России должен быть представлен на бумажных носителях весь комплект их годового бухгалтерского отчета за 1993 год (вместе со сводным отчетом по региону).

Данные отчета об использовании прибыли (форма N 3) должны быть увязаны с отчетными данными по форме N 5, а именно:

- суммы, отраженные в форме N 3 по строке 008 "отчисления в резервный и страховые фонды банка", должны быть равны данным символа 5002 графы 2 "Начислено" формы N 5;

- по строке 011 "отчисления в фонд производственного и социального развития" - соответственно символу 5030 графы 2 формы N 5;

- по строке 012 "отчисления в фонд материального поощрения" - символу 5038 графы 2 формы N 5.