I. Пример расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков

I. Пример расчета резерва произошедших,

но незаявленных убытков

1. Страховщик с 1995 г. заключает договоры добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

Страховщик до 31 декабря 2002 года включительно по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств производил расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков на основании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18.03.1994 N 02-02/04, и утвержденного руководителем страховой организации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Страховщик с 1 января 2003 года по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств производит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее - Положение), разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 N 51н (далее - Правила), и утвержденного руководителем страховой организации.

Согласно Положению:

1) договоры добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств относятся к учетной группе 13;

2) страховщик производит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков методом, изложенным в пункте 30 Правил;

3) для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик использует данные об убытках, оплаченных после 1 января 2003 г., поскольку восстановление данных за предшествующие периоды наступления убытков требует неоправданно больших затрат времени и сил.

Страховщик проводит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков по состоянию на 31 декабря 2003 года.

Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик использует Таблицу 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам.

Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик на основании данных Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) по состоянию на 31.12.2003 группирует данные об оплаченных убытках (страховых выплатах) по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и, нарастающим итогом, по периодам оплаты (развития) убытков (кварталам, в которые эти убытки были оплачены страховщиком).

По данным Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) в I квартале 2003 года наступили страховые случаи, по которым были заявлены убытки в течение 2003 года на сумму 1 495 000 руб. Эти заявленные убытки были оплачены в течение 2003 года следующим образом:

в I квартале 2003 года (первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу 2003 года) - на сумму 1 050 000 руб.;

во II квартале 2003 года (втором квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу) - на сумму 200 000 руб.;

в III квартале 2003 года (третьем квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу) - на сумму 245 000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой <*> (четвертом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу), - на сумму 0 руб.

--------------------------------

<*> В нашем примере квартал, заканчивающийся отчетной датой, является IV кварталом 2003 года.

Во II квартале 2003 года наступили страховые случаи, по которым были заявлены убытки в течение II - IV кварталов 2003 года на сумму 1 530 000 руб. Эти заявленные убытки были оплачены в течение II - IV кварталов 2003 года следующим образом:

во II квартале 2003 года (первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению ко II кварталу) - на сумму 1 200 000 руб.;

в III квартале 2003 года (втором квартале оплаты (развития) убытков по отношению ко II кварталу) - на сумму 220 000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой (третьем квартале оплаты (развития) убытков по отношению ко II кварталу), - на сумму 110 000 руб.

В III квартале 2003 года наступили страховые случаи, по которым были заявлены убытки в течение III - IV кварталов 2003 года на сумму 1 645 000 руб. Часть этих заявленных убытков была оплачена в течение III - IV кварталов 2003 года следующим образом <*>:

--------------------------------

<*> Заявленные убытки на сумму 95 000 руб. по состоянию на 31.12.2003 не были оплачены.

в III квартале 2003 года (первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к III кварталу) - на сумму 1 300 000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой (втором квартале оплаты (развития) убытков по отношению к III кварталу), - на сумму 250 000 руб.

В квартале, заканчивающемся отчетной датой, наступили страховые случаи, по которым в этом же квартале были заявлены убытки на сумму 1 894 000 руб. Часть этих заявленных убытков была оплачена в квартале, заканчивающемся отчетной датой, т.е. в этом же квартале (в первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к IV кварталу) <*>, - на сумму 1 750 000 руб.

--------------------------------

<*> Заявленные убытки на сумму 144 000 руб. по состоянию на 31.12.2003 не были оплачены.

Данные об оплаченных убытках страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. с 3 по 6 Таблицы 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков", приведенной в Приложении к настоящему Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, следующим образом:

в гр. 3, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 г. и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I квартала 2003 года, в размере 1 050 000 руб.:

гр. 3, стр. 01 = 1 050 000 руб.;

в гр. 4, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 года и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I и II кварталов 2003 года, в размере 1 250 000 руб.:

гр. 4, стр. 01 = 1 050 000 + 200 000 = 1 250 000 руб.;

в гр. 5, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 года и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I - III кварталов 2003 года, в размере 1 495 000 руб.:

в гр. 6, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 года и оплаченных на конец четвертого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I - IV кварталов 2003 года, в размере 1 495 000 руб.:

в гр. 3, стр. 02 проставляется сумма убытков, произошедших во II квартале 2003 года и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение II квартала 2003 года, в размере 1 200 000 руб.:

гр. 3, стр. 02 = 1 200 000 руб.;

в гр. 4, стр. 02 проставляется сумма убытков, произошедших во II квартале 2003 года и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение II и III кварталов 2003 года, в размере 1 420 000 руб.:

гр. 4, стр. 02 = 1 200 000 + 220 000 = 1 420 000 руб.;

в гр. 5, стр. 02 проставляется сумма убытков, произошедших во II квартале 2003 года и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение II - IV кварталов 2003 года, в размере 1 530 000 руб.:

в гр. 3, стр. 03 проставляется сумма убытков, произошедших в III квартале 2003 года и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение III квартала 2003 года, в размере 1 300 000 руб.:

гр. 3, стр. 03 = 1 300 000 руб.;

в гр. 4, стр. 03 проставляется сумма убытков, произошедших в III квартале 2003 года и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение III и IV кварталов 2003 года, в размере 1 550 000 руб.:

гр. 4, стр. 03 = 1 300 000 + 250 000 = 1 550 000 руб.;

в гр. 3, стр. 04 проставляется сумма убытков, произошедших в IV квартале 2003 года и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение IV квартала 2003 года, в размере 1 750 000 руб.:

гр. 3, стр. 04 = 1 750 000 руб.

Для заполнения стр. с 01 по 04, гр. 7 Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик производит расчет заработанной страховой премии по каждому кварталу 2003 года. Для расчета заработанной страховой премии страховщик использует Таблицу 10 "Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств в течение 2003 года сумма начисленной страховой брутто-премии составила:

в I квартале - 1 741 000 руб.;

во II квартале - 1 920 000 руб.;

в III квартале - 2 115 000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой, - 2 810 000 руб.

Данные о начисленной страховой брутто-премии страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 3 Таблицы 10 "Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков.

Резерв незаработанной премии на начало I квартала 2003 года составил 189 000 руб.

Резерв незаработанной премии на конец каждого квартала 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. 6 Таблицы 8 "Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis" Приложения N 2 к Правилам составил:

на конец I квартала 2003 г. - 350 000 руб.;

на конец II квартала 2003 г. - 420 000 руб.;

на конец III квартала 2003 г. - 535 000 руб.;

на конец квартала, заканчивающегося отчетной датой, - 695 000 руб.

При этом резерв незаработанной премии на начало каждого квартала, кроме первого, принимается равным величине резерва незаработанной премии на конец предыдущего квартала:

на начало II квартала - 350 000 руб.;

на начало III квартала - 420 000 руб.;

на начало квартала, заканчивающегося отчетной датой, - 535 000 руб.

Данные о резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 4, 5 Таблицы 10 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков.

На основании заполненных граф Таблицы 10 страховщик в гр. 6 этой же таблицы проводит расчет заработанной страховой премии следующим образом:

Данные о заработанной страховой премии страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 7 Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков следующим образом:

Для заполнения стр. с 01 по 04, гр. 12 "величина заявленных, но неурегулированных убытков" Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик производит расчет величины заявленных, но неурегулированных убытков по каждому кварталу наступления убытков по состоянию на 31.12.2003.

Величина заявленных, но неурегулированных убытков по каждому кварталу наступления убытков по состоянию на 31.12.2003 в соответствии с данными гр. 3, 4 Таблицы 9 "Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков" Приложения N 2 к Правилам составила:

по I кварталу 2003 г. - 0 руб.;

по II кварталу 2003 г. - 0 руб.;

по III кварталу 2003 г. - 95 000 руб.;

по кварталу, заканчивающемуся отчетной датой, - 144 000 руб.

Данные о величине заявленных, но неурегулированных убытков страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 12 Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков.

На основании заполненных строк и граф Таблицы 11 страховщик в этой же таблице проводит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков следующим образом:

в гр. 3, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 4, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 5, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 6, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец четвертого квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 6, стр. 05 = гр. 6, стр. 01 = 1 495 000 руб.;

в гр. 3, стр. 06 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 4, стр. 06 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 5, стр. 06 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 5, стр. 06 = гр. 5, стр. 01 = 1 495 000 руб.;

в гр. с 3 по 6, стр. 07 страховщик рассчитывает коэффициенты развития убытков:

в гр. с 3 по 6, стр. 08 страховщик рассчитывает факторы развития убытков от каждого квартала оплаты (развития) убытков до самого последнего (четвертого) из рассматриваемых кварталов оплаты (развития) убытков:

в гр. с 3 по 6, стр. 09 страховщик рассчитывает факторы запаздывания для каждого квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 8, стр. с 01 по 04 страховщик рассчитывает коэффициенты оплаченных убытков для каждого квартала наступления убытков:

в гр. 9, стр. 01 страховщик рассчитывает ожидаемый коэффициент произошедших убытков:

в гр. 10, стр. с 01 по 04 страховщик рассчитывает ожидаемую величину произошедших убытков для каждого квартала наступления убытков:

в гр. 11, стр. с 01 по 04 страховщик рассчитывает суммарную величину произошедших, но неоплаченных на отчетную дату убытков для каждого квартала наступления убытков:

в гр. 13, стр. с 01 по 04 страховщик рассчитывает суммарную величину произошедших, но не заявленных на отчетную дату убытков для каждого квартала наступления убытков:

в гр. 13, стр. 10 страховщик рассчитывает величину произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату:

в гр. 13, стр. 11 страховщик рассчитывает резерв произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату:

Таким образом, резерв произошедших, но незаявленных убытков по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств по состоянию на 31 декабря 2003 года составляет 808 000 руб.