Вступление

1. Базельский комитет по банковскому надзору (Комитет) обнародует этот документ о внутреннем аудите в банковских организациях и о взаимоотношениях надзорных органов и внутренних и внешних аудиторов как часть своих продолжающихся усилий по решению вопросов банковского надзора и улучшения надзора посредством руководства, поощряющего здоровую практику. Надлежащий внутренний контроль в банковских организациях должен дополняться эффективной службой внутреннего аудита, независимым образом оценивающей контрольные системы в организации. С другой стороны, внешние аудиторы могут обеспечить важную "обратную связь" в том, что касается эффективности этого процесса. Банковские надзорные органы должны удостовериться в применении эффективной методики и практики и принятии менеджментом соответствующих корректирующих действий для реагирования на недостатки во внутреннем контроле, обнаруженные внутренними и внешними аудиторами. Наконец, надзору способствует сотрудничество надзорного органа, внутреннего аудитора и внешнего аудитора.

2. Принципы, изложенные в этом документе, предназначены для общего применения даже при их применении в конкретных надзорных механизмах. В том, что касается выездных и документарных надзорных методов, у стран имеются существенные различия. Также значительно разнится степень использования в надзорных функциях внешних аудиторов. Хотя выбор конкретного подхода в каждой отдельно взятой стране будет зависеть от этих факторов, все члены Комитета соглашаются с принципами, изложенными в этом документе.

3. В этом документе под менеджментом понимается структура, состоящая из совета директоров и менеджмента старшего звена. Комитет осознает, что у стран имеются существенные различия в законодательных и регулятивных механизмах, определяющих функции совета директоров и менеджмента старшего звена. В некоторых странах совет выполняет основную, если не исключительную, функцию по надзору над исполнительным органом (менеджментом старшего звена, общим менеджментом) в целях обеспечения выполнения последним своих задач. По этой причине в некоторых случаях он именуется наблюдательным советом. Это означает, что у совета нет исполнительных функций. Напротив, в других странах совет наделен более широкой компетенцией, в частности, по установлению общей структуры менеджмента банка. Ввиду этих различий понятия совета директоров и менеджмента старшего звена используются в этом документе не для определения правовых схем, а, скорее, для обозначения двух принимающих решения служб в банке. Изложенные в этом документе принципы следует применять в соответствии с национальной структурой "корпоративного управления" в каждой стране. Может быть также полезным обращение к документу Комитета "Улучшение корпоративного управления в банковских организациях", опубликованному в сентябре 1999 г.

4. Этот документ служит основополагающим руководством для надзорных органов. В нем излагаются взгляды на внутренний аудит в банковских организациях и взаимоотношения надзорных органов и внутренних и внешних аудиторов. Комитет поддерживает усилия по гармонизации и улучшению стандартов внутреннего аудита в международном масштабе. Комитет выступает за должное рассмотрение пруденциальных вопросов в развитии национальных и международных стандартов внутреннего аудита.

5. Служба внутреннего аудита в банке, организованная на основе принципов, изложенных в этом документе, облегчает работу органов банковского надзора. Надежный внутренний контроль, включающий службу внутреннего аудита, и независимый внешний аудит являются частью здорового корпоративного управления, который, в свою очередь, может способствовать эффективным и тесным рабочим отношениям между менеджментом банка и органами банковского надзора. Эффективная служба внутреннего аудита является для менеджмента банка, а также для органов банковского надзора ценным источником информации о качестве системы внутреннего контроля.

6. Принципы, изложенные в этом документе, применяются к банкам, включая те, которые входят в банковскую группу, и к холдинговым компаниям, дочерние предприятия которых являются преимущественно банками.

7. В этом документе более полно раскрывается содержание руководства по проведению политики, выпущенного Комитетом в 1998 г. под названием "Механизм систем внутреннего контроля банковских организаций", в частности, принципы деятельности службы внутреннего аудита. В документе 1998 г. содержатся важные международные руководящие рекомендации надзорным органам по оценке внутреннего банковского контроля, основанного на продвинутом, современном механизме внутреннего контроля.