2.12. Особенности отражения информации в отчетности по форме 0420872

2.12.1. Для предоставления отчетности по форме 0420872 в таксономии Банка России версии 4.2 предусмотрено 2 точки входа:

- ep_nso_sd_m_q_y_aif_pif_kval_3rd - по которой формируется пакет отчетности с данными по всем ПИФ, паи которых предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов (далее - ПИФ-квал);

- ep_nso_sd_d_aif_pif_nekval_3rd - по которой формируется пакет отчетности с данными по всем ПИФ, паи которых не предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов (далее - ПИФ-неквал),

что отражено в их описании - как в самой таксономии (в папке META-INF в файле taxonomyPackage.xml), так и в Сопроводительных документах для модуля "НСО СД" (файл "Состав точек входа НО СД 4.2.xlsx" лист "Точки входа"), размещенных на официальном сайте Банка России в сети Интернет.

Таким образом вышеуказанная отчетность не подается по каждому ПИФ в отдельности - как при согласовании СД формы 0420502 "Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)", установленной в приложении 1 к Указанию N 5708-У (далее - форма 0420502), а формируется в один отчет - файл в формате .xbrl (.xml):

- один файл в формате .xbrl (.xml) по точке входа ep_nso_sd_m_q_y_aif_pif_kval_3rd - по всем ПИФ-квал, который формируется ежемесячно <6>, и

--------------------------------

<6> По состоянию на последний рабочий день каждого календарного месяца в соответствии с пунктом 2 Порядка составления отчетности по форме 0420872 и представляется в Банк России в течение 3 рабочих дней после дня окончания отчетного периода в соответствии с абзацем 3 пункта 7.11 приложения 2 к Указанию N 5713-У.

- второй файл в формате .xbrl (.xml) по точке входа ep_nso_sd_d_aif_pif_nekval_3rd - по всем ПИФ-неквал, который формируется ежедневно <7>,

--------------------------------

<7> По состоянию на каждый рабочий день в соответствии с абзацем 3 пункта 2 Порядка составления отчетности по форме 0420872 и представляется в Банк России ежедневно, не позднее 3 рабочего дня, следующего за отчетной датой в соответствии с абзацем 2 пункта 7.11 приложения 2 к Указанию N 5713-У.

при этом для выделения данных по отдельным ПИФ используется сквозная аналитика "Идентификатор акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда".

2.12.2. В случае внесения в единый государственный реестр юридических лиц Российской Федерации записи о международной компании в связи с изменением иностранным юридическим лицом личного закона в порядке редомициляции в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ) <8>, сведения об облигациях такой международной компании отражаются в подразделе 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" раздела III "Активы" и в таблице пункта 2.1 "Облигации российских хозяйственных обществ" подраздела 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420872.

Сведения об облигациях, эмитентом которых является иностранное юридическое лицо, которое не зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц в связи с изменением личного закона в порядке редомициляции в соответствии с Федеральным законом N 290-ФЗ, иностранное государство, международная финансовая организация, отражаются в отчетности по форме 0420872 в подразделе 3 "Ценные бумаги иностранных эмитентов" раздела III "Активы" и в таблицах пунктов 3.1 "Облигации иностранных коммерческих организаций", 3.2 "Облигации иностранных государств", 3.3 "Облигации международных финансовых организаций" подраздела 3 "Ценные бумаги иностранных эмитентов" Расшифровок раздела III "Активы" соответственно.

2.12.3. В разделе IV "Обязательства" отчетности по форме 0420872:

- строка 10 "Кредиторская задолженность, всего" представляет собой сумму значений показателя "Обязательства (по справедливой стоимости) - сумма" в разрезе группы аналитических признаков "Вид кредиторской задолженности", отражаемых по строкам 10.1 - 10.9 указанного раздела;

- в строке 10.4 "Кредиторская задолженность по вознаграждениям (комиссиям)" указываются все возможные вознаграждения и комиссии (специализированного депозитария, включая возмещение услуг специализированного депозитария, аудитора, оценщика), а также задолженность по начисленному, но не оплаченному вознаграждению агенту, возникшая в результате выдачи, погашения и обмена инвестиционных паев, подлежащая оплате за счет имущества паевого инвестиционного фонда. Комиссия биржи либо брокера сюда не входит, так как относится к необходимым расходам управляющей компании. Показатель заполняется исходя из логики вознаграждений, связанных с инвестиционной деятельностью. Например, если заказываются консультации по инвестициям у инвестиционных советников и имеется задолженность за такие консультации, такая задолженность также отражается по указанной строке;

- по строке 10.5 отражается значение показателя "Обязательства (по справедливой стоимости) - сумма" в разрезе группы аналитических признаков "Вид кредиторской задолженности" по аналитическому признаку "По аренде, по охране, по услугам связи", таким образом аренда, охрана и услуги связи - это исчерпывающий перечень услуг, задолженность по которым отражается в указанной строке;

- по строке 10.9 "прочая кредиторская задолженность" отражается сумма кредиторской задолженности, не нашедшая отражения по предыдущим строкам 10.1 - 10.8 раздела;

- в расшифровках кредиторской задолженности показатель "Категория кредиторской задолженности должен быть заполнен.

2.12.4. Требования по формированию идентификаторов, установленные в Порядке составления отчетности по форме 0420874 не распространяются на отчетность по форме 0420872. Отчетность по форме 0420872 не связана с отчетностью по форме 0420874. Для отчетности по форме 0420872 может быть использован, например, идентификатор векселя как в отчетности управляющей компании по форме 0420502.

2.12.5. В случае если количество ценных бумаг, составляющих активы акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании (имущество ПИФ), является дробным, требования к отражению дробной части количества ценных бумаг в отчетности управляющих компаний и отчетности СД в таксономии 4.2 различаются:

- для отчетности управляющих компаний по форме 0420502 количество ценных бумаг указывается в штуках с двумя десятичными знаками после запятой (абзац 7 пункта 15 Приложения 2 к Указанию N 5708-У);

- для отчетности СД по форме 0420872 - с точностью до двадцати знаков после запятой (абзац 4 пункта 13 Приложения 2 к Указанию N 5713-У).

2.12.6. Показатель "Количество размещенных акций акционерного инвестиционного фонда (количество выданных инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда" в Разделе V "Стоимость чистых активов" отчета по форме 0420872 указывается в штуках с точным количеством знаков после запятой.

2.12.7. В случае необходимости отражения в таблицах пунктов 1.1 и 1.2 подраздела 1 Расшифровок активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов отчетности по форме 0420872 расчетного счета или депозита в банке-нерезиденте, по показателю "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)" необходимо отразить 13 нулей, а по показателю "Примечание" дать пояснение с указанием TIN (в случае его отсутствия - регистрационного номера в стране регистрации, а при его отсутствии - LEI) и названия страны банка-нерезидента.

2.12.8. По показателю "Уровень иерархии справедливой стоимости" указывается уровень иерархии справедливой стоимости активов (обязательств) в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13).

В соответствии с пунктом 1.3 Указания Банка России от 25.08.2015 N 3578-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев" стоимость активов и величина обязательств инвестиционных фондов определяются по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

Таким образом, в целях составления отчетности по форме 0420872 показатель "Уровень иерархии справедливой стоимости" должен быть заполнен для всех активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов инвестиционного фонда, в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 13.

2.12.9. В случае если справедливая стоимость актива (обязательства) равна нулю (например, при объявленном дефолте), специализированный депозитарий:

- должен указывать в расшифровках по соответствующему активу (обязательству) нулевое значение справедливой стоимости;

- может не давать пояснения в пояснительной записке к пакету отчетности при условии, что по показателю "Примечание" отчетности по форме 0420872 приведена информация о причинах нулевой справедливой стоимости актива (обязательства).

2.12.10. В соответствии с пунктом 11 Порядка составления отчетности по форме 0420872 наименования юридических лиц - резидентов указываются в соответствии с Единым государственным реестром юридических лиц. В целях применения единого подхода в отчетности СД к отражению наименования юридических лиц - резидентов рекомендуется указывать полные наименования юридических лиц.

2.12.11. В подразделе 3.4 "Иностранные депозитарные расписки на ценные бумаги" Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420872 для депозитарных расписок необходимо заполнять показатель "Код валюты номинала представляемых ценных бумаг", а показатель "Код валюты номинала ценной бумаги" оставлять незаполненным в соответствии с пунктом 5 Порядка составления отчетности по форме 0420872, срабатывание контрольного соотношения на заполненность показателя "Код валюты номинала ценной бумаги" по данному подразделу необходимо игнорировать.

По группе аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" в данном подразделе указывается идентификатор представляемой ценной бумаги. Идентификатор самой иностранной депозитарной расписки указывается, соответственно, по группе аналитических признаков "Идентификатор иностранной депозитарной расписки" и именно его значение необходимо использовать как значение группы аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" в подразделе 3.8 "Информация об организациях осуществляющих учет и (или) хранение ценных бумаг" при указании информации об организации осуществляющей учет и (или) хранение соответствующей иностранной депозитарной расписки.

2.12.12 По показателю "Наименование биржи" таблиц пунктов 2.1 - 2.7, 2.9, 2.10 раздела 2, пунктов 3.1 - 3.6 раздела 3 Расшифровок раздела III "Активы" данные приводятся в отношении биржи, на основании данных торгов которой определена стоимость ценной бумаги.

В целях заполнения показателя "Наименование биржи" допускается указывать ценовые центры, не являющиеся организаторами торговли, на основании данных которых определяется справедливая стоимость ценных бумаг. В случае определения стоимости ценной бумаги не на основе данных биржи, ценовых центров, информационно-аналитических систем, а расчетным способом или на основе отчета оценщика, при уровне 3 иерархии справедливой стоимости допускается не заполнять показатель "Наименование биржи" с указанием значения "НП" по группе аналитических признаков "Идентификатор биржи".

2.12.13. В таблице пункта 2.8 "Векселя российских хозяйственных обществ" отражается информация о векселях хозяйственных обществ, векселя физических лиц - индивидуальных предпринимателей необходимо отражать в таблице пункта 2.11 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных), не указанные в таблицах пунктов 2.1 - 2.10" и при срабатывании контрольного соотношения valueAssertion_0420872_rassh_r3_p2_p11_03, проверяющего количество знаков в ОГРН, СД необходимо в пояснительной записке к отчетности либо в показателе "Примечание" по соответствующему векселю указать, что контроль не выполняется, потому что векселедатель - физическое лицо - индивидуальный предприниматель, ОГРНИП которого содержит 15 цифр.