2.9. Особенности отражения информации в отчетности по формам 0420864 и 0420865

2.9.1. В отчетности по форме 0420864:

- отражение информации по активам, не переданным в доверительное управление, то есть находящимся под самостоятельным управлением негосударственного пенсионного фонда, с детализацией до уровня субпортфеля требованиями Указания N 5713-У не предусмотрено. Таким образом отчетная информация не должна отражаться с большей детализацией, чем предусмотрено Указанием N 5713-У. Необходимость такой детализации будет рассмотрена при разработке таксономии Банка России версии 5.0;

- класс активов "Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов" предназначен для учета паев российских паевых инвестиционных фондов;

- паи (акции, доли) иностранных индексных инвестиционных фондов отражаются по классу активов "Паи (акции, доли) иностранных индексных инвестиционных фондов, размещающих средства в государственные ценные бумаги иностранных государств, облигации и акции иных иностранных эмитентов";

- для отражения данных о паях иностранных инвестиционных фондов - не индексных - рекомендуется использовать класс активов "Акции". При этом необходимо:

-- сформировать идентификатор ценной бумаги, где в качестве первой характеристики указать три нуля;

-- по компании, выпустившей указанные паи, в разделе 2 отчетности по форме 0420874 указать информацию как об эмитенте, заполнив показатели: "Код страны", "TIN", "Полное наименование" и "Эмитент":

-- в разделе 4 "Сведения о ценных бумагах" формы 0420874 заполнить показатели: "ISIN", "Код типа ценной бумаги", "Код эмитента".

2.9.2. В отчетности по формам 0420864 и 0420865:

- по показателю "Международный стандарт финансовой отчетности" необходимо указывать МСФО именно тот, в соответствии с которым осуществлено признание актива. В случае если НПФ не применяет для учета активов МСФО (IFRS) 9 или МСФО (IAS) 39, по таким активам показатели "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS 9)" и "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS 39)" не заполняются. В этом случае контрольное соотношение на заполнение показателей "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS 9)" или "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS 39)" не выполняется по объективным причинам и СД следует дать пояснения по данному контрольному соотношению в пояснительной записке к представляемой отчетности либо по показателю "Примечание" в разрезе соответствующего актива.

- для отражения дебиторской задолженности по процентам на минимальный неснижаемый остаток по расчетному счету (далее - МНО) в отчетности по формам 0420864 и 0420865 рекомендуется использовать класс активов "Прочая дебиторская задолженность". При этом в целях идентификации актива по группе аналитических признаков "Наименование дебиторской задолженности, обязательства" рекомендуется указывать номер банковского счета, по которому отражается информация о процентах на МНО;

- для отражения дебиторской задолженности по накопленному купонному доходу (далее - НКД) по ценным бумагам, дебиторской задолженности по накопленному процентному доходу (далее - НПД) по депозитам по показателю "Актив - стоимость" предусмотрены отдельные классы активов. Таким образом значение указанного показателя по самим активам - ценным бумагам и депозитам - не включает в себя НКД (по облигациям) или НПД (по депозитам);

- по классу активов "Дебиторская задолженность по накопленному процентному доходу" должна отражаться только дебиторская задолженность по НПД по стоимости в соответствии с применяемым негосударственным пенсионным фондом Международным стандартом финансовой отчетности (при этом указываются идентификатор кредитной организации и идентификатор счета по депозиту). Таким образом в некоторых случаях расчетная сумма дебиторской задолженности по НПД может принимать отрицательное значение. В случае если показатель является отрицательным, он отражается как обязательство (по классу обязательств). В случае если по депозиту сформировалось обязательство, оно должно быть отражено по классу обязательств "Прочая кредиторская задолженность". При этом в качестве идентификатора кредитора указывается идентификатор кредитной организации, а по группе аналитических признаков "Наименование дебиторской задолженности, обязательства" может быть указана информация о том, что обязательство сформировано в отношении конкретного депозита (с указанием идентификатора счета по депозиту). Аналогичный подход используется при отражении дебиторской задолженности по НПД в отчетности по формам 0420867, 0420868;

- показатель "Уровень иерархии справедливой стоимости" не заполняется по активам (обязательствам) негосударственных пенсионных фондов (далее - НПФ), учитываемым по амортизированной стоимости. По каждому классу активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости для отражения в отчете о финансовом положении, но в отношении которых раскрывается их справедливая стоимость, в отчетности по формам 0420864, 0420865 может быть указан уровень иерархии справедливой стоимости, отражаемый в примечании к бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ "Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости" (таблица 55.6 приложения 9, таблица 61.6 приложения 9.1 к Положению Банка России от 28.12.2015 N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов");

- в случае если в отношении документарной ценной бумаги иностранного эмитента СД неизвестно место ее хранения, информация об организации, осуществляющей хранение такой ценной бумаги не заполняется, а к отчетности прикладывается пояснительная записка с указанием на то, что место хранения иностранной документарной ценной бумаги СД неизвестно.

- при возникновении дебиторской задолженности в случае, если установить дебитора не представляется возможным (при возникновении неперсонифицированной дебиторской задолженности), дебиторская задолженность может быть отражена в рамках действующей модели отчетных данных следующим образом:

-- в качестве значения аналитики "Идентификатор дебитора" (dim-int:IdDebitoraTaxis) в разделе 1 отчетности по форме 0420864 (0420865) необходимо указать "643_0000000000_0000000000000";

-- в разделе 2 "Сведения о контрагентах" отчетности по форме 0420874 привести обогащающую информацию по аналитике "Идентификатор контрагента", значение которой должно соответствовать вышеуказанному значению аналитики "Идентификатор дебитора", то есть сформировать данные по номинальному дебитору, заполнив следующие показатели:

--- "Код страны" - значением "643";

--- "Полное наименование" - значением "000" (нули);

--- "Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)" - значением "0000000000";

--- "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)" - значением "0000000000000";

--- "Дебитор" - значением "Да".

- при возникновении кредиторской задолженности в случае, если установить кредитора не представляется возможным (при возникновении неперсонифицированной кредиторской задолженности), например, в результате ошибочного зачисления на счет по учету средств пенсионных накоплений денежных средств, данные о кредиторе могут быть отражены в рамках действующей модели отчетных данных следующим образом:

-- в качестве значения аналитики "Идентификатор кредитора" (dim-int:ID_KreditoraTaxis) в разделе 1 отчетности по форме 0420864 (0420865) необходимо указать "643_0000000000_0000000000000";

-- в разделе 2 "Сведения о контрагентах" формы 0420874 привести обогащающую информацию по аналитике "Идентификатор контрагента", значение которой должно соответствовать вышеуказанному значению аналитики "Идентификатор кредитора", то есть сформировать данные по номинальному кредитору, заполнив следующие показатели:

--- "Код страны" - значением "643";

--- "Полное наименование" - значением "000" (нули);

--- "Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)" - значением "0000000000";

--- "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)" - значением "0000000000000";

--- "Кредитор" - значением "Да".

-- в разделе 1 формы 0420864 (0420865) при указании информации о сумме ошибочно зачисленных денежных средств в показателе "Примечание" дать описание факта ошибочного зачисления и указать, что данные денежные средства не участвуют в расчете стоимости чистых активов, в которые размещены средства пенсионных резервов (инвестированы средства пенсионных накоплений).

2.9.3. В отчетности по форме 0420865:

- при возникновении дебиторской задолженности, не переданной в доверительное управление, например, по переплатам, которые возникли в результате излишних начислений по договорам об обязательном пенсионном страховании, указанная задолженность может быть отражена в рамках действующей модели отчетных данных следующим образом:

-- в качестве значения аналитики "Идентификатор управляющей компании" (dim-int:ID_UkTaxis) в разделе 1 отчетности по форме 0420865 необходимо указать "643_0000000000_0000000000000";

-- в разделе 2 "Сведения о контрагентах" отчетности по форме 0420874 привести обогащающую информацию по аналитике "Идентификатор контрагента", значение которой должно соответствовать вышеуказанному значению аналитики "Идентификатор управляющей компании", то есть сформировать данные по номинальной управляющей компании, заполнив следующие показатели:

--- "Код страны" - значением "643";

--- "Полное наименование" - значением "000" (нули);

--- "Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)" - значением "0000000000";

--- "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)" - значением "0000000000000";

--- "Управляющая компания" - значением "Да";

-- в качестве значения аналитики "Идентификатор договора доверительного управления" (dim-int:ID_DogovoraDovUprTaxis) в разделе 1 отчетности по форме 0420865 необходимо указать "000" (нули);

-- в разделе 1 "Сведения о договорах" отчетности по форме 0420874 привести обогащающую информацию по аналитике "Идентификатор договора", значение которой должно соответствовать вышеуказанному значению аналитики "Идентификатор договора доверительного управления", то есть сформировать данные по номинальному договору доверительного управления, заполнив следующие показатели:

--- "Номер договора" - значением "000" (нули);

--- "Дата заключения договора" - значением "2001-01-01";

- при возникновении кредиторской задолженности, не переданной в доверительное управление, например, в результате ошибочного зачисления денежных средств на счет по учету средств пенсионных накоплений, либо возврата выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании, если предполагаются последующие выплаты, в том числе в случае необходимости уточнения банковских реквизитов получателя, указанная задолженность может быть отражена в рамках действующей модели отчетных данных следующим образом:

-- в качестве значения аналитики "Идентификатор управляющей компании" (dim-int:ID_UkTaxis) в разделе 1 отчетности по форме 0420865 необходимо указать "643_0000000000_0000000000000";

-- в качестве значения аналитики "Идентификатор договора доверительного управления" (dim-int:ID_DogovoraDovUprTaxis) в разделе 1 отчетности по форме 0420865 необходимо указать "000" (нули);

-- в разделах 1 и 2 отчетности по форме 0420874 необходимо сформировать номинальный договор доверительного управления и номинальную управляющую компанию соответственно - как указано выше;

При формировании в разделе 2 отчетности по форме 0420874 данных о номинальном дебиторе, номинальном кредиторе, номинальной управляющей компании необходимо использовать единую аналитику "Идентификатор контрагента" со значением "643_0000000000_0000000000000" с вышеуказанными значениями показателей. Таким образом по данному номинальному контрагенту могут быть заполнены значением "Да" одновременно показатели "Дебитор", "Кредитор" и "Управляющая компания".