Глава 2. Расчет величины капитала профессионального участника, осуществляющего дилерскую, брокерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилеров

2.1. Профессиональный участник должен рассчитывать величину капитала как сумму величин основного и дополнительного капитала, рассчитываемых в соответствии с пунктами 2.2 и 2.3 настоящего Указания соответственно, за вычетом показателей, указанных в пункте 2.7 настоящего Указания.

2.2. Профессиональный участник должен рассчитывать величину основного капитала профессионального участника как сумму величин показателей, предусмотренных подпунктами 2.2.1 - 2.2.7 настоящего пункта, уменьшенную на величину показателей, предусмотренных пунктом 2.4 настоящего Указания, с соблюдением требования, установленного пунктом 2.6 настоящего Указания.

В расчет величины основного капитала профессиональный участник должен включать величины следующих показателей.

2.2.1. Уставный капитал профессионального участника, составленный из номинальной стоимости обыкновенных акций, приобретенных акционерами, в случае если профессиональный участник создан в организационно-правовой форме акционерного общества.

Уставный капитал профессионального участника, созданного в организационно-правовой форме акционерного общества, должен приниматься профессиональным участником в расчет величины основного капитала в части акций, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован Банком России или уведомление об итогах выпуска которых представлено в Банк России на дату расчета НДК.

Величину уставного капитала профессиональный участник должен определять исходя из номинальной стоимости обыкновенных акций, приобретенных акционерами, в том числе акций, эмиссия которых осуществлялась до дня вступления в силу Федерального закона "О рынке ценных бумаг".

В случае реорганизации профессионального участника, созданного в организационно-правовой форме акционерного общества, в форме присоединения к нему другого юридического лица увеличение уставного капитала профессионального участника, к которому осуществляется присоединение, осуществляемое путем размещения дополнительных акций, также должно приниматься профессиональным участником в расчет величины основного капитала профессионального участника. При этом указанное увеличение уставного капитала профессиональный участник должен принимать в расчет величины основного капитала профессионального участника с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лиц.

При реорганизации профессионального участника, созданного в организационно-правовой форме акционерного общества, в форме преобразования в общество с ограниченной ответственностью до даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о создании в результате реорганизации юридического лица в расчет величины основного капитала профессиональный участник должен включать величину уставного капитала составленного из номинальной стоимости обыкновенных акций, приобретенных акционерами указанного профессионального участника.

2.2.2. Уставный капитал профессионального участника, составленный из номинальной стоимости долей участников, в случае если профессиональный участник создан в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью.

В случае реорганизации профессионального участника, созданного в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, в форме присоединения к нему другого юридического лица профессиональный участник должен принимать в расчет величины основного капитала профессионального участника увеличение уставного капитала профессионального участника, к которому осуществляется присоединение. При этом указанное увеличение уставного капитала профессиональный участник должен принимать в расчет величины основного капитала профессионального участника, к которому осуществляется присоединение, с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лиц.

При реорганизации профессионального участника, созданного в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, в форме преобразования в акционерное общество до дня регистрации Банком России отчета об итогах выпуска акций указанного акционерного общества в расчет величины основного капитала профессиональный участник должен включать величину уставного капитала, составленного из номинальной стоимости долей участников указанного профессионального участника.

2.2.3. Эмиссионный доход профессионального участника, определяемый по его выбору одним из следующих способов:

как величина разницы между ценой размещения акций (реализации долей) и их номинальной стоимостью, полученной при формировании (увеличении) уставного капитала профессионального участника;

как величина разницы между стоимостью акций (долей), рассчитанной профессиональным участником по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на день поступления иностранной валюты в оплату уставного капитала профессионального участника, и номинальной стоимостью акций (долей), установленной в решении профессионального участника о выпуске акций (в решении общего собрания участников (собрания учредителей) профессионального участника об оплате долей иностранной валютой).

Эмиссионный доход профессионального участника, созданного в организационно-правовой форме акционерного общества, должен приниматься профессиональным участником в расчет величины основного капитала профессионального участника в части акций, приобретенных его акционерами, в том числе акций, эмиссия которых осуществлялась до дня вступления в силу Федерального закона "О рынке ценных бумаг".

Эмиссионный доход профессионального участника, созданного в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, который получен при увеличении уставного капитала профессионального участника, профессиональный участник должен включать в расчет величины основного капитала профессионального участника с даты, следующей за датой внесения в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц записи об увеличении уставного капитала.

2.2.4. Прибыль текущего года профессионального участника, в случае если в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в которой отражается указанная прибыль, у профессионального участника имеется аудиторское заключение, указанное в статье 6 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2014, N 49, ст. 6912), содержащее мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности профессионального участника (далее - аудиторское заключение).

2.2.5. Прибыль предшествующих лет профессионального участника, в случае если в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в которой отражается указанная прибыль, у профессионального участника имеется аудиторское заключение.

2.2.6. Безвозмездное финансирование, предоставленное профессиональному участнику его акционерами (участниками), и вклады в имущество профессионального участника в случае наличия у профессионального участника документов, подтверждающих источники происхождения у акционеров (участников) профессионального участника средств (имущества), предоставленных (предоставленного) в качестве безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество профессионального участника, а если таким имуществом является объект недвижимости - также в случае наличия регистрации прав профессионального участника на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

2.2.7. Составные финансовые инструменты, эмитированные (выпущенные) профессиональным участником, определенные в соответствии с разделом "Составные финансовые инструменты" Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 (далее - приказ Минфина России N 98н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 111н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года N 51396 (далее - приказ Минфина России N 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 19 января 2021 года N 62135 (далее - МСФО (IAS) 32).

Составные финансовые инструменты профессиональным участником должны включаться в расчет величины основного капитала в величине, относимой на собственный капитал в порядке, установленном пунктом 32 МСФО (IAS) 32.

2.3. Профессиональный участник должен рассчитывать величину дополнительного капитала профессионального участника как сумму величин показателей, предусмотренных подпунктами 2.3.1 - 2.3.7 настоящего пункта, уменьшенную на величину показателей, предусмотренных пунктом 2.5 настоящего Указания, с соблюдением требования, установленного пунктом 2.6 настоящего Указания.

В расчет величины дополнительного капитала профессиональный участник должен включать величины следующих показателей.

2.3.1. Уставный капитал профессионального участника, составленный из номинальной стоимости привилегированных акций, приобретенных акционерами, не относящихся к кумулятивным, размер дивидендов по которым не определен уставом, в случае если профессиональный участник создан в организационно-правовой форме акционерного общества.

Величину указанного в абзаце первом настоящего подпункта уставного капитала профессиональный участник должен принимать в расчет величины дополнительного капитала профессионального участника в случае, когда профессиональным участником не принято решение о выплате дивидендов.

2.3.2. Часть уставного капитала профессионального участника, сформированного за счет прироста стоимости основных средств при их переоценке до выбытия основных средств.

2.3.3. Резервный фонд профессионального участника, сформированный в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 1; 2018, N 18, ст. 2557), в случае если профессиональный участник создан в организационно-правовой форме акционерного общества.

Резервный фонд указанного профессионального участника, сформированный за счет прибыли текущего года, профессиональный участник должен принимать в расчет величины дополнительного капитала на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности профессионального участника, содержащей сведения об указанном резервном фонде, если у профессионального участника имеется аудиторское заключение в отношении указанной отчетности.

Резервный фонд указанного профессионального участника, сформированный за счет прибыли предшествующих лет, профессиональный участник должен принимать в расчет величины дополнительного капитала на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности профессионального участника, содержащей сведения об указанном резервном фонде, если у профессионального участника имеется аудиторское заключение в отношении указанной отчетности.

2.3.4. Резервный фонд профессионального участника, сформированный в соответствии с пунктом 1 статьи 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 7, ст. 785; 2018, N 18, ст. 2557) (далее - Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью"), в случае если профессиональный участник создан в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью.

Резервный фонд указанного профессионального участника, сформированный за счет прибыли текущего года, профессиональный участник должен включать в расчет величины дополнительного капитала на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности профессионального участника, содержащей сведения об указанном резервном фонде, если у профессионального участника имеется аудиторское заключение в отношении указанной отчетности.

Резервный фонд указанного профессионального участника, сформированный за счет прибыли предшествующих лет, профессиональный участник должен включать в расчет величины дополнительного капитала на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности профессионального участника, содержащей сведения об указанном резервном фонде, если у профессионального участника имеется аудиторское заключение в отношении указанной отчетности.

2.3.5. Прибыль текущего года профессионального участника, если у профессионального участника отсутствует аудиторское заключение в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в которой отражается указанная прибыль.

2.3.6. Прибыль предшествующих лет профессионального участника, если у профессионального участника отсутствует аудиторское заключение в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в которой отражается указанная прибыль.

Прибыль предшествующих лет профессиональный участник должен принимать в расчет величины дополнительного капитала профессионального участника за период, за который в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности у профессионального участника отсутствует аудиторское заключение.

2.3.7. Прирост стоимости основных средств профессионального участника при переоценке, проводимой с периодичностью, определяемой профессиональным участником в учетной политике в соответствии с пунктом 2.23 Положения Банка России от 22 сентября 2015 года N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года N 39335, 21 декабря 2016 года N 44851, 17 июня 2019 года N 54944, 21 октября 2020 года N 60497.

Прирост стоимости основных средств в форме объектов недвижимости профессиональный участник должен принимать в расчет величины дополнительного капитала при наличии регистрации прав профессионального участника на указанное недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

Величину прироста стоимости основных средств профессионального участника при переоценке профессиональный участник должен принимать в расчет величины дополнительного капитала, если в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в которой отражается указанная величина прироста стоимости основных средств профессионального участника, у профессионального участника имеется аудиторское заключение.

2.4. Величину основного капитала профессиональный участник должен уменьшить на величину следующих показателей.

2.4.1. Вложения профессионального участника в создание и приобретение нематериальных активов, а также стоимость нематериальных активов профессионального участника за вычетом накопленной амортизации.

2.4.2. Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке.

2.4.3. Отложенные налоговые активы профессионального участника за вычетом суммы отложенных налоговых обязательств (далее - нетто-величина), кроме случаев, когда в соответствии с пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2018, N 45, ст. 6828) профессиональный участник ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2021, N 27, ст. 5133) предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

В случае если нетто-величина, рассчитанная профессиональным участником в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, принимает отрицательное значение, в расчет НДК профессиональный участник должен принимать значение, равное нулю.

2.4.4. Выкупленные (приобретенные) профессиональным участником собственные акции (доли) у акционеров (участников), а также перешедшие к профессиональному участнику, созданному в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, доли участников в случаях, установленных абзацем третьим пункта 3 статьи 15, пунктом 3 статьи 16, абзацем третьим пункта 18 статьи 21, пунктами 4 и 6.1 статьи 23 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 7, ст. 785; 2009, N 31, ст. 3923; 2014, N 19, ст. 2334; 2016, N 1, ст. 11; 2020, 31, ст. 5011).

Приобретенные (перешедшие) профессиональным участником (к профессиональному участнику), созданным (созданному) в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, доли профессиональный участник должен принимать для расчета величины основного капитала профессионального участника по их действительной стоимости.

Выкупленные (приобретенные) профессиональным участником, созданным в организационно-правовой форме акционерного общества, собственные акции профессиональный участник должен принимать для расчета величины основного капитала профессионального участника по их балансовой стоимости.

2.4.5. Убытки профессионального участника предшествующих лет.

2.4.6. Убытки профессионального участника текущего года.

2.4.7. Величину резерва на возможные потери, рассчитанную профессиональным участником в соответствии с главой 7 настоящего Указания, по активам, указанным в пункте 3.2 настоящего Указания, условным обязательствам кредитного характера, указанным в пункте 3.12 настоящего Указания, требованиям профессионального участника к клиенту с особым уровнем риска.

Величину резерва на возможные потери, рассчитанную профессиональным участником в соответствии с главой 7 настоящего Указания по позиции клиента с особым уровнем риска.

2.5. Величину дополнительного капитала профессиональный участник должен уменьшить на величину следующих показателей:

собственные привилегированные акции профессионального участника, созданного в организационно-правовой форме акционерного общества, выкупленные у акционеров;

вложения профессионального участника в акции (доли) его дочерних и зависимых обществ (в том числе нерезидентов), за вычетом суммы созданного резерва под их обесценение.

2.6. В случае если при определении величины дополнительного капитала, рассчитанной профессиональным участником в соответствии с пунктом 2.3 настоящего Указания, после применения показателей, определенных в пункте 2.5 настоящего Указания, величина дополнительного капитала профессионального участника принимает отрицательное значение, профессиональный участник величину основного капитала должен уменьшить на величину показателей, определенных в пункте 2.5 настоящего Указания, в части, превышающей величину дополнительного капитала.

2.7. Сумма величин основного капитала профессионального участника и дополнительного капитала профессионального участника должна быть уменьшена профессиональным участником на величину следующих показателей:

просроченная задолженность перед профессиональным участником (если просрочка составляет более десяти рабочих дней) за вычетом суммы созданного резерва под ее обесценение;

вложения профессионального участника в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение (аренду) основных средств за вычетом накопленной амортизации основных средств в части, превышающей сумму величин основного капитала профессионального участника и дополнительного капитала профессионального участника;

вложения профессионального участника в инвестиционное имущество, в том числе вложения в сооружение (строительство) инвестиционного имущества, а также амортизация инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

активы, в отношении которых установлено обременение или ограничение распоряжения (включая активы, на которые наложен арест, или распоряжение которыми ограничено на основании решения органа государственной власти, или ограничение распоряжения которыми установлено вследствие недружественных действий), за вычетом суммы созданного резерва под их обесценение.

Положения абзаца пятого настоящего пункта не распространяются на:

активы профессионального участника, переданные в соответствии с договором об оказании клиринговых услуг для исполнения и (или) обеспечения допущенных к клирингу обязательств профессионального участника, включая индивидуальное и коллективное клиринговое обеспечение, если в отношении данных активов не установлено обременение или ограничение распоряжения по иным основаниям;

активы, принадлежащие клиентам профессионального участника, в размере, не превышающем величину обязательств профессионального участника перед такими клиентами по указанным активам на основании данных бухгалтерского учета на дату расчета;

приобретенные профессиональным участником до 31 декабря 2023 года еврооблигации, обязательства по которым исполняются в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 июля 2022 года N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации", и еврооблигации Российской Федерации, обязательства по которым исполняются в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 сентября 2023 года N 665 "О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и иных обязательств по иностранным ценным бумагам", если распоряжение данными активами ограничено вследствие недружественных действий и при этом в отношении данных активов не установлено иное обременение или ограничение распоряжения.

2.8. Величину капитала профессиональный участник должен рассчитывать на основании данных бухгалтерского учета профессионального участника, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2.4.7 пункта 2.4 настоящего Указания.