Порядок обучения и повышения квалификации аудиторов

47. Порядок предаттестационного (или предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора определяется федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Образование аудитора". В период до принятия постановления Правительства Российской Федерации по данному вопросу претендентам рекомендуется проходить предэкзаменационное (предквалификационное) обучение в учебно-методических центрах по Программам проведения квалификационных экзаменов.

48. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации. До утверждения Министерством финансов Российской Федерации программ повышения квалификации аудиторов действуют программы повышения квалификации аудиторов, утвержденные Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов Российской Федерации.

49. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.

50. Курсы повышения квалификации аудиторов проводятся учебно-методическим центром на основе составляемого им до начала занятий календарного плана проведения занятий с группой аудиторов. Проведение повышения квалификации аудиторов учебно-методическим центром вне местонахождения этого учебно-методического центра возможно при наличии договора образовательного учреждения, в структуре или с участием которого создан учебно-методический центр, с образовательным учреждением, на базе которого планируется проведение повышения квалификации аудиторов, и лицензии на осуществление вторым образовательным учреждением образовательной деятельности.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2007 N 119н)

По итогам проведения курсов повышения квалификации учебно-методические центры выдают аудиторам документы о прохождении курсов повышения квалификации.

51. Министерство финансов Российской Федерации вправе отменить проведение повышения квалификации аудиторов, уведомив об этом учебно-методический центр. Отмена проведения повышения квалификации аудиторов осуществляется в случаях:

а) - б) исключены. - Приказ Минфина РФ от 27.11.2007 N 119н;

в) отсутствия лицензии на образовательную деятельность (с приложениями) и (или) договора с образовательным учреждением, на базе которого проводится повышение квалификации вне местонахождения учебно-методического центра.

52. Не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором проводилось повышение квалификации аудиторов, учебно-методические центры представляют в Министерство финансов Российской Федерации информацию о выданных аудиторам документах о прохождении курсов повышения квалификации аудиторов с указанием номеров документов, количества прослушанных аудитором академических часов по повышению квалификации в разрезе разделов программы, фамилии, имени, отчества аудитора, номера и типа его квалификационного аттестата. Данные сведения представляются в печатном и электронном виде (на дискете).

53. Министерство финансов Российской Федерации организует регулярные проверки проведения повышения квалификации аудиторов. Министерство финансов Российской Федерации вправе отменить решение учебно-методического центра о выдаче аудитору документа о прохождении курса повышения квалификации в случае предоставления учебно-методическим центром недостоверных сведений о прохождении аудитором повышения квалификации.

54. В срок не позднее 4 лет с момента выдачи впервые оформленного, продленного либо выданного в порядке обмена квалификационного аттестата аудитора аудитор представляет сведения о соблюдении им требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 15 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (далее - подтверждение соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации).

В дальнейшем аудитор подтверждает соблюдение требования о ежегодном повышении квалификации в срок не позднее 3 лет с момента предыдущего подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации.

(п. 54 в ред. Приказа Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

55. Подтверждение соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации может производиться аудитором в аккредитованном при Министерстве финансов Российской Федерации профессиональном аудиторском объединении (далее - АПАО), членом которого является аудитор, а в случаях, когда аудитор не является членом хотя бы одного АПАО, - в любом из АПАО по выбору аудитора.

Если аудитор является членом двух и более АПАО, подтверждение соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации производится таким аудитором в одном АПАО, членом которого он является, по выбору аудитора. Аудитор должен письменно уведомить другие АПАО, членом которых он является, о подтверждении соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации в избранном им АПАО.

(п. 55 в ред. Приказа Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

56. На основании документов, представленных аудитором, АПАО осуществляет заполнение оборотной стороны бланка квалификационного аттестата аудитора и проставление отметки о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации (далее - проставление отметки АПАО).

Отметка о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации должна содержать подпись руководителя АПАО или лица, уполномоченного им, заверенную печатью АПАО, и дату проставления этой отметки.

(п. 56 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

57. Аудитор представляет в АПАО:

а) заявление (приложение 4 к настоящему Положению);

б) оригинал квалификационного аттестата аудитора;

в) документы о повышении квалификации (оригиналы или заверенные в установленном порядке копии).

АПАО не вправе отказать аудитору, представившему указанные документы в соответствии с пунктом 55 настоящего Положения, в принятии таких документов.

(п. 57 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

58. Документы, предусмотренные пунктом 57 настоящего Положения, представляются аудитором непосредственно в АПАО или направляются заказным почтовым отправлением с описью вложений и уведомлением о вручении.

Оригиналы документов, за исключением заявления, возвращаются представившим их лицам непосредственно под расписку или путем направления заказного почтового отправления с описью вложений и уведомлением о вручении в течение 7 календарных дней со дня, следующего за днем проставления отметки АПАО. В материалы АПАО в этом случае помещаются заверенные АПАО копии.

(п. 58 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

59. Документы, предусмотренные пунктом 57 настоящего Положения, поступившие до 1 июня 2006 г. в Министерство финансов Российской Федерации, рассматриваются Министерством финансов Российской Федерации.

Документы, предусмотренные пунктом 57 настоящего Положения, поступившие в Министерство финансов Российской Федерации не ранее 1 июня 2006 г., возвращаются с сопроводительным письмом аудитору без рассмотрения для последующего их представления аудитором в АПАО.

(п. 59 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

60. Проставление отметки АПАО производится не позднее 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения АПАО заявления, предусмотренного пунктом 57 настоящего Положения.

Днем получения АПАО заявления считается:

а) для заявления, направленного заказным почтовым отправлением, - дата вручения почтового отправления, указанная в уведомлении о вручении;

б) для заявления, представленного в АПАО непосредственно, - дата, указанная в отметке АПАО о принятии заявления.

По истечении указанного срока АПАО обязано осуществить проставление отметки либо представить мотивированный отказ в проставлении отметки (далее - мотивированный отказ).

Не допускается обусловливать принятие документов, предусмотренных пунктом 57 настоящего Положения, а также сроки и (или) результаты рассмотрения таких документов выполнением аудитором каких-либо действий.

(п. 60 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

61. До проставления отметки АПАО:

а) сверяет данные квалификационного аттестата аудитора с данными государственного реестра аттестованных аудиторов аудиторских организаций и реестра лицензий индивидуальных аудиторов;

б) сверяет данные документов о повышении квалификации с государственным реестром учебно-методических центров и сведениями о прохождении аудиторами повышения квалификации в учебно-методических центрах.

(п. 61 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

62. Проставление отметки АПАО производится в порядке поступления документов, независимо от того, является или не является аудитор, представивший документы, членом данного АПАО.

(п. 62 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

63. Плата за проставление отметки АПАО не взимается.

(п. 63 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

64. В целях сверки АПАО данных, предусмотренной пунктом 61 настоящего Положения, Министерство финансов Российской Федерации обеспечивает доступ уполномоченным представителям АПАО к информации, содержащейся в государственном реестре аттестованных аудиторов аудиторских организаций, реестре лицензий индивидуальных аудиторов и государственном реестре учебно-методических центров, а также сведениям о прохождении аудиторами ежегодного повышения квалификации в учебно-методических центрах.

(п. 64 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

65. Отказ в проставлении отметки АПАО допускается только в случае, если:

а) аудитором не представлен полный комплект документов, предусмотренных пунктом 57 настоящего Положения;

б) представленные аудитором документы не отвечают требованиям настоящего Положения;

в) в представленных аудитором документах выявлены недостоверная информация, противоречащие или не соответствующие друг другу сведения;

г) представленный аудитором квалификационный аттестат аудитора аннулирован;

д) вместе с заявлением, предусмотренным пунктом 57 настоящего Положения, аудитором не представлены отдельные документы о повышении квалификации, подтверждающие соблюдение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 15 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" и пунктами 48 и 49 настоящего Положения.

Отказ в проставлении отметки АПАО в случаях, не указанных в настоящем пункте, не допускается.

(п. 65 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

66. В мотивированном отказе должен быть указан подпункт пункта 65 настоящего Положения, на основании которого АПАО отказывает в проставлении отметки АПАО, и приведена конкретная причина отказа в проставлении отметки АПАО. Мотивированный отказ подписывает руководитель АПАО или лицо, уполномоченное им, и заверяется печатью АПАО.

Мотивированный отказ вручается АПАО под расписку самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В случае отказа в проставлении отметки АПАО по причине, указанной в подпункте "д" пункта 65 настоящего Положения, АПАО не позднее 15 календарных дней со дня, следующего за днем представления аудитору мотивированного отказа, направляет в Министерство финансов Российской Федерации информацию о таком мотивированном отказе с приложением заверенной АПАО копии квалификационного аттестата аудитора.

В случае, если полученный от АПАО мотивированный отказ, по мнению аудитора, не отвечает требованиям пункта 65 настоящего Положения, он вправе направить в Министерство финансов Российской Федерации документы, предусмотренные пунктом 57 настоящего Положения, вместе с копией такого мотивированного отказа.

В этом случае Министерство финансов Российской Федерации:

1) устанавливает соответствие полученного аудитором от АПАО мотивированного отказа пункту 65 настоящего Положения;

2) возвращает аудитору без рассмотрения полученные документы с сопроводительным письмом - при соответствии полученного аудитором от АПАО мотивированного отказа пункту 65 настоящего Положения;

3) проставляет отметку о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации в порядке, предусмотренном пунктами 56 - 58, 60 - 61, 63 настоящего Положения, - при несоответствии полученного аудитором от АПАО мотивированного отказа пункту 65 настоящего Положения. При этом отметка о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации должна содержать подпись уполномоченного лица Министерства финансов Российской Федерации и дату проставления этой отметки.

(п. 66 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

67. После устранения аудитором указанных в подпунктах "а" - "в" пункта 65 настоящего Положения причин отказа в проставлении отметки АПАО аудитор вправе повторно обратиться в то же АПАО, в которое он представлял документы первоначально, для проставления отметки АПАО в соответствии с настоящим Положением.

(п. 67 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

68. АПАО:

1) ведет учет документов, поступивших для проставления отметки АПАО;

2) обеспечивает сохранность документов, представляемых для проставления отметки АПАО, в течение 5 лет;

3) ежемесячно в срок до 15 числа каждого месяца представляет в Министерство финансов Российской Федерации сведения о проставлении отметок АПАО (на бумажном носителе и в электронном виде), включающие по каждому аудитору, подтвердившему повышение своей квалификации, фамилию, имя, отчество, номер квалификационного аттестата аудитора, дату проставления отметки АПАО, наименование АПАО, проставившего отметку.

(п. 68 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

69. Министерство финансов Российской Федерации проводит проверки работы АПАО с документами, представленными аудиторами для проставления отметки АПАО (далее - проверки).

Основанием для проведения проверок является распоряжение уполномоченного должностного лица Министерства финансов Российской Федерации или письменное обращение аудитора в Министерство финансов Российской Федерации. Проверки проводятся Министерством финансов Российской Федерации также при осуществлении им контроля в соответствии с Временным положением о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2002 г. N 38н.

В случае выявления Министерством финансов Российской Федерации нарушений АПАО порядка проведения указанной работы Министерство финансов Российской Федерации направляет проверенному АПАО предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения. При неоднократном выявлении нарушений АПАО установленного порядка Министерство финансов Российской Федерации лишает соответствующее АПАО права проставлять отметки АПАО. При этом члены АПАО, которое лишено права проставлять отметки АПАО, представляют документы, предусмотренные пунктом 57 настоящего Положения, в любое другое АПАО по собственному выбору.

(п. 69 введен Приказом Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)