Указание Банка России от 09.09.2021 N 5922-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2021 N 65397)

Зарегистрировано в Минюсте России 13 октября 2021 г. N 65397

---

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2021, N 27, ст. 5187) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 1 сентября 2021 года N ПСД-20):

1. Внести в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года N 41299, 15 декабря 2016 года N 44749, 28 сентября 2017 года N 48350, 8 июля 2019 года N 55164, 29 марта 2021 года N 62911, следующие изменения.

1.1. В пункте 2.1.2:

абзац восемнадцатый изложить в следующей редакции:

"примечание 17 "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него";";

абзац двадцатый изложить в следующей редакции:

"примечание 19 "Основные средства и капитальные вложения в них";";

абзац тридцать девятый изложить в следующей редакции:

"примечание 38 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него";".

1.2. В приложении 1.1:

графу 2 строки 16 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

графу 2 строки 18 дополнить словами "и капитальные вложения в них".

1.3. В приложении 2.1:

графу 2 строки 12 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

графу 2 строки 33 после слов "в результате переоценки" дополнить словами "и в результате обесценения".

1.4. В приложении 3.1:

в наименовании графы 7 слово "акционеров" заменить словами "у акционеров";

наименование графы 13 после слова "обязательств" дополнить словом "(активов)";

графу 2 строки 24 после слова "долей" дополнить словом "участия";

в графе 2 строки 27 слово "Распределение" заменить словами "Прочие распределения".

1.5. В приложении 4.1:

графу 2 строки 14 дополнить словами "и капитальных вложений в них";

графу 2 строки 15 дополнить словами "и капитальных вложений в него".

1.6. В приложении 5.1:

1.6.1. В таблице 4.1 примечания 4:

графу 3 строки 25 изложить в следующей редакции: "Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)";

графу 3 строки 26 изложить в следующей редакции: "Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения";

графу 3 строки 27 изложить в следующей редакции: "Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения".

1.6.2. Пункт 2 порядка составления таблицы 5.4 и пояснений к ней и пункт 2 порядка составления таблицы 5.5 и пояснений к ней примечания 5, пункт 2 порядка составления таблицы 8.2 и пояснений к ней и пункт 2 порядка составления таблицы 8.3 и пояснений к ней примечания 8, пункт 2 порядка составления таблицы 10.2 и пояснений к ней и пункт 2 порядка составления таблицы 10.3 и пояснений к ней примечания 10, пункт 2 порядка составления таблицы 11.2 и пояснений к ней и пункт 2 порядка составления таблицы 11.3 и пояснений к ней примечания 11, пункт 2 порядка составления таблицы 12.2 и пояснений к ней и пункт 2 порядка составления таблицы 12.3 и пояснений к ней примечания 12 изложить в следующей редакции:

"2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.".

1.6.3. В примечании 17:

наименование изложить в следующей редакции: "Примечание 17. Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него";

таблицу 17.1 и порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

"Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

Таблица 17.1

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него".

2. Значения по строкам 3, 4, 9 - 12, 15, 20, 21, 24, 25, 30 - 33, 36, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. Строки 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 6 и 7 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 5 таблицы.

6. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 5 строки 8 таблицы отражается со знаком "минус".

7. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 10 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

9. По строке 11 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

11. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

12. По строке 16 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

13. По строке 18 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5, 8 - 17 таблицы. Значения по строкам 19 - 21 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 18 таблицы.

14. По строке 22 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 23 - 25 таблицы.

15. По строке 26 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном периоде.

16. Строки 27 и 28 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 27 и 28 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

17. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значение в графе 5 строки 29 таблицы отражается со знаком "минус".

18. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

19. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном периоде.

20. По строке 32 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в отчетном периоде.

22. По строке 36 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.

23. По строке 37 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный период.

24. По строке 39 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 22, 26, 29 - 38 таблицы. Значения по строкам 40 - 42 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 39 таблицы.

25. В графе 6 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 5 таблицы.

26. В пояснениях к таблице раскрываются описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не учитываемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.

27. В пояснениях к таблице раскрываются наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от их выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение объектов инвестиционного имущества.

28. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

29. В пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.";

таблицу 17.2, абзац после таблицы 17.2 и порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;

абзац после таблицы 17.3 признать утратившим силу;

пункты 17.4.1 и 17.4.2 после таблицы 17.4 признать утратившими силу.

1.6.4. В примечании 19:

наименование изложить в следующей редакции: "Примечание 19. Основные средства и капитальные вложения в них";

таблицу 19.1 изложить в следующей редакции:

"Основные средства и капитальные вложения в них

Таблица 19.1

";

пункты 19.1.1 - 19.1.8 после таблицы 19.1 признать утратившими силу;

порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

"Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Основные средства и капитальные вложения в них".

2. Значения по строкам 3, 4, 7, 9 - 13, 23, 24, 27, 28, 31, 33 - 37, 47 и 48 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 - 4 таблицы.

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 11 строки 6 таблицы отражается со знаком "минус".

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

9. По строке 10 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 и 13 таблицы.

11. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15 и 16 таблицы.

12. По строке 17 таблицы отражается сумма значений по строкам 18 и 19 таблицы.

13. По строке 21 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5 - 11, 14, 17 и 20 таблицы. Значения по строкам 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 21 таблицы.

14. По строке 25 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 26 - 28 таблицы.

15. По строке 29 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в отчетном периоде.

16. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в отчетном периоде. Значение в графе 11 строки 30 таблицы отражается со знаком "минус".

17. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

18. По строке 32 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в отчетном периоде.

19. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в отчетном периоде.

20. По строке 34 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается сумма значений по строкам 36 и 37 таблицы.

22. По строке 38 таблицы отражается сумма значений по строкам 39 и 40 таблицы.

23. По строке 41 таблицы отражается сумма значений по строкам 42 и 43 таблицы.

24. По строке 45 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 25, 29 - 35, 38, 41 и 44 таблицы. Значения по строкам 46 - 48 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 45 таблицы.

25. В графе 12 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 11 таблицы.