Глава 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения после первоначального признания

8.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета после первоначального признания договоров НПО на последний день каждого периода с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября, с 1 января по 31 декабря (далее - отчетный период) следующие обязательства:

денежные потоки по выполнению договоров НПО, оцененные фондом в соответствии с пунктами 33 - 37, B36 - B92 МСФО (IFRS) 17;

маржу по группе договоров НПО, оцениваемых с применением общей модели, с соблюдением требований пунктов 44 и 46 МСФО (IFRS) 17;

маржу по группе договоров НПО, оцениваемых с применением модели с переменным вознаграждением, с соблюдением требований пунктов 45 и 46 МСФО (IFRS) 17.

8.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета групп договоров НПО, классифицированных как инвестиционные, фонд должен осуществлять с соблюдением требований пунктов 33 - 52, 71 МСФО (IFRS) 17.

8.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований пункта 40 МСФО (IFRS) 17 стоимость группы договоров НПО как сумму следующих обязательств по договорам НПО:

обязательств по оставшейся части покрытия (далее - ООЧП);

обязательств по возникшим требованиям (далее - ОВТ).

8.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе ООЧП:

увеличение компонента убытка по обременительным договорам НПО;

создание компонента убытка по договорам НПО, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, если указанные договоры НПО становятся обременительными в соответствии с пунктом 48 МСФО (IFRS) 17;

создание компонента убытка по оставшимся договорам НПО, если указанные договоры НПО становятся обременительными в соответствии с пунктом 48 МСФО (IFRS) 17.

8.5. На счетах бухгалтерского учета обременительных договоров НПО фонд должен отражать с соблюдением требований пунктов 50 - 52 МСФО (IFRS) 17 величину распределения изменения денежных потоков между компонентом убытка и ООЧП фонда по обременительным договорам НПО, исключая компонент убытка.

8.6. После признания компонента убытка по договорам НПО фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета следующие величины, распределенные в соответствии с пунктом 50 МСФО (IFRS) 17:

изменение денежных потоков по выполнению договоров НПО;

отнесение на компонент убытка увеличения доли фонда в справедливой стоимости базовых статей;

корректировку маржи.

8.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение указанных в пункте 51 МСФО (IFRS) 17 последующих изменений денежных потоков по выполнению договоров НПО применительно к ООЧП фонда по договору НПО.

8.8. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры НПО после первоначального признания бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.4 приложения к настоящему Положению.

8.9. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета гарантийное восполнение РППО по договорам НПО:

бухгалтерскими записями, указанными в строках 2.1 и 2.2 таблицы 1.7 приложения к настоящему Положению, - за счет страхового резерва;

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.11 приложения к настоящему Положению, - за счет собственных средств.