Глава 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

7.1. До даты признания групп договоров НПО фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета активы в отношении аквизиционных денежных потоков (далее - АДП), относящихся к группам договоров НПО, в соответствии с пунктами 28A и 28B МСФО (IFRS) 17.

7.2. До даты признания групп договоров НПО фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета активы или обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к группам договоров НПО, в соответствии с требованиями пункта B66A МСФО (IFRS) 17.

7.3. Активы в отношении АДП и активы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров НПО подлежат проверке фондом на обесценение на конец каждого отчетного года.

Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета резервы под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров НПО на дату выявления убытка.

7.4. В случае сокращения величины убытка от обесценения активов фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета восстановление (уменьшение) резервов под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, ранее отраженных в соответствии с пунктом 7.3 настоящего Положения.

7.5. На дату признания групп договоров НПО, к которым относятся АДП и денежные потоки, не являющиеся АДП, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания активов в отношении АДП, относящихся к группам договоров НПО, в соответствии с пунктом 28С МСФО (IFRS) 17 и их признание обособленно в составе денежных потоков по группам договоров НПО на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;

прекращение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к группам договоров НПО, в соответствии с пунктами 38(c)(ii) и B66A МСФО (IFRS) 17 и их признание обособленно в составе денежных потоков по группам договоров НПО на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;

списание резервов под обесценение активов в отношении АДП и резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к группам договоров НПО, в соответствии с пунктами 38(c)(ii) и B66A МСФО (IFRS) 17.

7.6. В случае если фонд в соответствии с пунктом B35C МСФО (IFRS) 17 включает договоры НПО в одну из групп, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.3 пункта 2.1 настоящего Положения, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания части активов в отношении АДП по договорам НПО, которые были включены фондом в одну из групп, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.3 пункта 2.1 настоящего Положения;

признание части активов в отношении АДП по договорам НПО, которые еще не включены фондом в одну из групп, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.3 пункта 2.1 настоящего Положения.

7.7. После первоначального признания групп договоров НПО фонд должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО на счетах бухгалтерского учета как уменьшение корректировки резерва покрытия пенсионных обязательств (далее - РППО) по договорам НПО в корреспонденции со счетом по учету выручки по страхованию по договорам НПО.

7.8. Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам договоров НПО, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе расходов по страхованию по договорам НПО.

7.9. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета денежные потоки по договорам НПО:

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.1, в строках 1.6 - 1.10 таблицы 1.5 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета активов в отношении АДП по договорам НПО;

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.2, в строке 6 таблицы 1.3, в строках 1.11 - 1.19 таблицы 1.5 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам НПО;

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1.10 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета гарантийных взносов, уплаченных фондом в фонд гарантирования пенсионных резервов, и гарантийного возмещения, полученного фондом из фонда гарантирования пенсионных резервов, по договорам НПО.