Глава 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни

8.1. До даты признания групп договоров страхования жизни и групп договоров перестрахования жизни страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета активы в отношении аквизиционных денежных потоков (далее - АДП), относящихся к указанным группам договоров, в соответствии с пунктами 28A и 28B МСФО (IFRS) 17.

8.2. До даты признания групп договоров страхования жизни и групп договоров перестрахования жизни страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета активы или обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, в соответствии с требованиями пункта B66A МСФО (IFRS) 17.

8.3. Активы в отношении АДП и активы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров страхования жизни и по группам договоров перестрахования жизни подлежат проверке страховщиком на обесценение на конец каждого отчетного года.

Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета резервы под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров страхования жизни и по группам договоров перестрахования жизни на дату выявления убытка.

8.4. В случае сокращения величины убытка от обесценения активов страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета восстановление (уменьшение) резервов под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, ранее отраженных в соответствии с пунктом 8.3 настоящего Положения.

8.5. На дату признания групп договоров страхования жизни и групп договоров перестрахования жизни, к которым относятся АДП и денежные потоки, не являющиеся АДП, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания активов в отношении АДП, относящихся к группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, в соответствии с пунктом 28C МСФО (IFRS) 17 и их признание обособленно в составе денежных потоков по группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;

прекращение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, в соответствии с пунктами 38(c)(ii) и B66A МСФО (IFRS) 17 и их признание обособленно в составе денежных потоков по группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;

списание резервов под обесценение активов в отношении АДП и резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, в соответствии с пунктами 38(c)(ii) и B66A МСФО (IFRS) 17.

8.6. В случае если страховщик в соответствии с пунктом B35C МСФО (IFRS) 17 включает договоры страхования жизни или договоры перестрахования жизни в одну из групп, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.3 пункта 2.1 настоящего Положения, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания части активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни, которые были включены страховщиком в одну из групп, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.3 пункта 2.1 настоящего Положения;

признание части активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни, которые еще не включены страховщиком в одну из групп, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.3 пункта 2.1 настоящего Положения.

8.6(1). Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета АДП по группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, оцениваемым с применением подхода на основе распределения премии, страховщик должен утвердить в учетной политике один из следующих способов отражения АДП:

в качестве расходов на дату возникновения затрат в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17;

в соответствии с пунктами 8.1, 8.3 - 8.5 настоящего Положения.

8.6(2). Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, оцениваемых с применением подхода на основе распределения премии, страховщик применяет пункты 8.2 - 8.5 настоящего Положения.

8.7. После первоначального признания групп договоров страхования жизни и групп выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением, страховщик должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением, на счетах бухгалтерского учета как уменьшение денежных потоков по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом по учету выручки по страхованию по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни.

8.8. Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам договоров страхования жизни и группам выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе расходов по страхованию по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни.

8.9. После первоначального признания групп удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением, страховщик должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением, на счетах бухгалтерского учета как уменьшение денежного потока по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом по учету прочих расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни.

8.10. Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе прочих расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни.

8.11. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

АДП по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни бухгалтерскими записями, указанными в таблицах 1.1 и 2.1 приложения к настоящему Положению;

денежные потоки, относящиеся к группе договоров страхования жизни и группе договоров перестрахования жизни, но не являющиеся АДП, бухгалтерскими записями, указанными в таблицах 1.2 и 2.2 приложения к настоящему Положению;

денежные потоки в рамках договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни бухгалтерскими записями, указанными в таблицах 1.5 и 2.5 приложения к настоящему Положению.