Глава 9. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

9.1. До даты признания групп договоров страхования иного, чем страхование жизни, и групп договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета активы в отношении аквизиционных денежных потоков (далее - АДП), относящихся к указанным группам договоров, в соответствии с пунктами 28A и 28B МСФО (IFRS) 17.

9.2. До даты признания групп договоров страхования иного, чем страхование жизни, и групп договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета активы или обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к указанным группам договоров, в соответствии с требованиями пункта B66A МСФО (IFRS) 17.

9.3 Активы в отношении АДП и активы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и группам договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, подлежат проверке страховщиком на обесценение на конец каждого отчетного года.

Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета резервы под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и группам договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, на дату выявления убытка.

9.4. В случае сокращения величины убытка от обесценения активов страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета восстановление (уменьшение) резервов под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, ранее отраженных в соответствии с пунктом 9.3 настоящего Положения.

9.5. На дату признания групп договоров страхования иного, чем страхование жизни, и групп договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, оцениваемых с применением общей модели, к которым относятся АДП и денежные потоки, не являющиеся АДП, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания активов в отношении АДП, относящихся к группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и группам договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в соответствии с пунктом 28C МСФО (IFRS) 17 и их признание обособленно в составе денежных потоков по группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и группам договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;

прекращение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и к группам договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в соответствии с пунктами 38(c)(ii) и B66A МСФО (IFRS) 17 и их признание обособленно в составе денежных потоков по группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и по группам договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;

списание резервов под обесценение активов в отношении АДП и резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и к группам договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в соответствии с пунктами 38(c)(ii) и B66A МСФО (IFRS) 17.

9.6. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета АДП по группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и группам договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, для оценки которых используется подход на основе распределения премии, страховщик должен утвердить в учетной политике один из следующих способов отражения АДП:

в качестве расходов на дату возникновения затрат в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17;

в соответствии с пунктами 9.2 - 9.5 настоящего Положения.

Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и группам договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, для оценки которых используется подход на основе распределения премии, страховщик применяет пункты 9.2 - 9.5 настоящего Положения.

9.7. В случае если страховщик в соответствии с пунктом B35C МСФО (IFRS) 17 включает договоры страхования иного, чем страхование жизни, или договоры перестрахования иного, чем страхование жизни, в одну из групп, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания части актива в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, которые были включены страховщиком в одну из групп, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения;

признание части активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, которые еще не включены страховщиком в одну из групп, определенных в соответствии с подпунктом 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения.

9.8. После первоначального признания групп договоров страхования иного, чем страхование жизни, и групп выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, на счетах бухгалтерского учета как уменьшение денежных потоков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом по учету выручки по страхованию по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни.

9.9. Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам договоров страхования иного, чем страхование жизни, и группам выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе расходов по страхованию по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни.

9.10. После первоначального признания групп удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, на счетах бухгалтерского учета как уменьшение денежного потока по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом по учету прочих расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни.

9.11. Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе прочих расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни.

9.12. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, бухгалтерскими записями, указанными в таблицах 1.1 и 2.1 приложения к настоящему Положению;

денежные потоки, относящиеся к группе договоров страхования иного, чем страхование жизни, и к группе договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, но не являющиеся АДП, бухгалтерскими записями, указанными в таблицах 1.2 и 2.2 приложения к настоящему Положению;

денежные потоки в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, бухгалтерскими записями, указанными в таблицах 1.5 и 2.5 приложения к настоящему Положению.