МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 3 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/954@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О СОЗДАНИИ

ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ

И ВОЗВРАТАМ"

В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176, 176.1, 203, 203.1 и 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налоговых платежей, страховых взносов, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам" следующие изменения:

1.1. В приложении N 1:

1.1.1. Дополнить состав информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам абзацами седьмым и восьмым следующего содержания:

"Раздел VI. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС России

Раздел VII. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины".

1.1.2. В Разделе I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты":

дополнить графой 1.1 "Код налогового органа";

дополнить графой 31 "остаток, доступный для зачета (возврата)".

1.1.3. В разделе II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм":

дополнить графой 1.1 "Код налогового органа";

после слов "решение суда, вступившее в законную силу" дополнить словами ", решение вышестоящего налогового органа, вступившее в силу";

дополнить графой 32.2 "Код налогового органа, принявшего решение".

1.1.4. В разделе III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм":

дополнить графой 1.1 "Код налогового органа";

после слов "решение суда, вступившее в законную силу" дополнить словами ", решение вышестоящего налогового органа, вступившее в силу";

дополнить графой 28.2 "Код налогового органа, принявшего решение".

1.1.5. В Разделе IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов":

дополнить графой 1.1 "Код налогового органа";

дополнить графой 22.2 "Код налогового органа, принявшего решение";

дополнить графой 42.1 "Заявление не представлено до дня вынесения налоговым органом решения о возмещении суммы налога (полностью или частично)".

1.1.6. В Разделе V "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, возмещения суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации":

дополнить графой 1.1 "Код налогового органа";

дополнить графой 12.1 "Код налогового органа, принявшего решение".

1.1.7. В Разделе VI "Раздел VI. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС России":

дополнить графой 1.1 "Код налогового органа";

дополнить графой 8.1 "Код налогового органа, принявшего решение".

1.1.8. Дополнить Разделом VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины" согласно приложению к настоящему приказу.

1.2. В приложении N 2:

1.2.1. Пункт 1.1 дополнить абзацами следующего содержания:

"VI. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС России.

VII. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины.".

1.2.2. В пункте 1.2:

абзац седьмой дополнить предложением следующего содержания:

"В случае, если налоговым агентом перечислена сумма налога, пени, штрафа в размере, превышающем фактически удержанную у налогоплательщика, такая сумма может быть зачтена в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), в счет задолженности по пеням и штрафам налогового агента, а также в счет погашения задолженности по налогам, пеням и штрафам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида";

в абзаце девятом слова "главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)" заменить словами "главы 22 НК РФ";

в абзаце тринадцатом знак "." заменить знаком ";".

дополнить абзацами следующего содержания:

"в случае, если письменное заявление налогоплательщика (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) представлено в налоговый орган не по месту администрирования переплаты, то отделом, в функции которого входит урегулирование задолженности, не позднее дня, следующего за днем получения налоговым органом такого заявления, указанное заявление подлежит перенаправлению по системе электронного документооборота в налоговый орган по месту администрирования переплаты для рассмотрения вопроса об осуществлении зачета (возврата). При этом оригинал заявления подлежит хранению в налоговом органе в течение срока, установленного приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения". Оригинал заявления подлежит перенаправлению в налоговый орган по месту администрирования переплаты по запросу;

в случае, если письменное заявление налогоплательщика (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) представлено за период проведения налогового мониторинга в налоговый орган не по месту проведения налогового мониторинга, то отделом, в функции которого входят вопросы урегулирования задолженности, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ, не позднее дня, следующего за днем получения налоговым органом такого заявления, указанное заявление подлежит перенаправлению по системе электронного документооборота в налоговый орган, проводящий налоговый мониторинг, для рассмотрения вопроса об осуществлении зачета (возврата). При этом оригинал заявления подлежит хранению в налоговом органе в течение срока, установленного приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения". Оригинал заявления подлежит перенаправлению в налоговый орган, проводящий налоговый мониторинг, по запросу;

в случае, если на основании письменного заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) у налогового органа есть основания полагать о злоупотреблении правом, указанная информация доводится до отдела выездных проверок и отдела камеральных проверок с целью установления целесообразности проведения мероприятий налогового контроля.".

1.2.3. Пункт 1.4 после слов "камеральных проверок" дополнить словами ", выездных проверок, налогового мониторинга".

1.2.4. Дополнить пунктами 2.1.1 и 2.1.2 следующего содержания:

"2.1.1. В графе 1.1 разделов I - VII информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам указывается код налогового органа, в котором осуществляется ведение информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам.

2.1.2. В графе "Код налогового органа, принявшего решение" указывается код налогового органа, принявшего решение о зачете (возврате).".

1.2.5. Абзац второй пункта 2.7 изложить в следующей редакции:

"Решение о межрегиональном зачете принимается налоговым органом по месту учета переплаты (месту проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга) самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.".

1.2.6. В пункте 3.1.1:

абзац десятый после слов "аналитический отдел" дополнить словами ", отдел налогового мониторинга";

дополнить новыми абзацами тринадцатым и четырнадцатым следующего содержания:

"В отдел камеральных проверок список передается в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в карточке "РСБ" сумм, начисленных по результатам проведенных камеральных налоговых проверок.

В отдел налогового мониторинга список передается в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ.";

абзацы тринадцатый - пятнадцатый считать абзацами пятнадцатым - семнадцатым соответственно.

1.2.7. В пункте 3.1.6 цифры "30" заменить цифрами "31".

1.2.8. В пункте 3.2.1:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).";

абзацы третий и четвертый исключить;

дополнить абзацами пятым - двенадцатым следующего содержания:

"Проект решения о зачете (возврате) подлежит согласованию:

начальником отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, после формирования проекта решения о зачете (возврате);

начальником аналитического отдела в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате уплаты по платежному поручению;

начальником отдела камеральных проверок в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации (расчета), а также в случае перерасчета налога;

начальником отдела выездных проверок в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной выездной налоговой проверки;

начальником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ;

в иных случаях начальником соответствующего отдела в случае, если контроль за правильностью исчисления и (или) уплаты относится к компетенции отдела.

Срок согласования проекта решения о зачете (возврате) не должен превышать 1 рабочий день.".

1.2.9. Абзац четвертый пункта 3.2.3 изложить в следующей редакции:

"в) графа 23.1 заполняется сотрудником отдела камеральных проверок после проведения им всего комплекса контрольных мероприятий (сотрудником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и декларация подана за период проведения такого мониторинга за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ, по истечении срока проведения налогового мониторинга). Отделом камеральных проверок после окончания камеральной проверки декларации (отделом налогового мониторинга по истечении 5 дней с даты получения заявления) заявление налогоплательщика для осуществления зачета (возврата) излишне уплаченного налога в течение трех дней по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.".

1.2.10. В пункте 3.2.4:

в абзаце пятом цифры "32" заменить цифрами "32.1";

абзац восьмой исключить.

1.2.11. Пункт 3.3.1 изложить в следующей редакции:

"3.3.1. Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).

Проект решения о зачете (возврате) подлежит согласованию в следующем порядке:

начальником отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, после формирования проекта решения о зачете (возврате);

начальником аналитического отдела в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате уплаты по платежному поручению;

начальником отдела камеральных проверок в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации (расчета), а также в случае перерасчета налога;

начальником отдела выездных проверок в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной выездной налоговой проверки;

начальником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ.

Срок согласования проекта решения о зачете (возврате) не должен превышать 1 рабочий день.".

1.2.12. Пункт 3.4.2 после слова "самостоятельно" дополнить словами "или по заявлению налогоплательщика".

1.2.13. Абзац второй пункта 3.4.5 дополнить предложением следующего содержания:

"Отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняет графу 42.1.".

1.2.14. Абзац второй пункта 3.4.7 исключить.

1.2.15. Пункт 3.4.10 дополнить новыми абзацами третьим и четвертым следующего содержания:

"В случае, если заявление о зачете в счет уплаты предстоящих платежей по налогу (о возврате налога на указанный банковский счет) не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), то сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53.1 = гр. 53 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка X на количество дней просрочки и деленная на 100%.";

абзацы третий - восемнадцатый считать абзацами пятым - двадцатым соответственно.

1.2.16. Дополнить пунктом 3.7 следующего содержания:

"3.7. Особенности ведения Раздела VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины".

3.7.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины.

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 17, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).

3.7.2. Отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, проверяется полнота комплекта документов, являющихся основанием для возврата государственной пошлины, а также фактическое зачисление государственной пошлины на счета по учету доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, представление документов, подтверждающих уплату плательщиком государственной пошлины, не требуется.

3.7.3. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов, копия первоначально представленного заявления с приложенными к нему документами возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 18 - 20.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, раздел VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.7 настоящих методических рекомендаций.

3.7.4. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме. При этом графы 21 - 39 заполняются в автоматическом режиме.

Графы 33, 34 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется графа 34.

После принятия указанного решения сотрудниками отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

После заполнения граф 21 - 23 форма сообщения о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и форма решения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) заполняется в автоматическом режиме. Форма решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) приведена в приложении N 3 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.

Графы 40 - 41 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о зачете (возврате).

Сообщение налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения об осуществлении зачета или возврата.

3.7.5. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган заполняются автоматически графы 42 - 45.

3.7.6. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются автоматически графы 46 - 49.

3.7.7. Графы 50 - 67 заполняются при нарушении срока возврата и выплате процентов.

Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.

Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:

в случае излишней уплаты государственной пошлины:

гр. 52 = (гр. 35 - гр. 49 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, X количество дней просрочки, и деленная на 100%.

в случае излишнего взыскания государственной пошлины:

гр. 52 = гр. 35 X количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 11.1, по день принятия решения гр. 21 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.7.8. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканного налога налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 53), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53 = гр. 35 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, X количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 21 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы гр. 46), и деленная на 100%.

Порядок исполнения решения о доначислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.".

1.3. В приложении N 11:

1.3.1. В разделе 1. "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты":

дополнить графой 1.1 следующего содержания:

дополнить графой 31 следующего содержания:

1.3.2. В разделе II. "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм":

дополнить графой 1.1 следующего содержания:

графы 22, 23 изложить в следующей редакции:

дополнить графой 32.2 следующего содержания:

1.3.3. В разделе III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм":

дополнить графой 1.1 следующего содержания:

графы 20, 21 изложить в следующей редакции:

дополнить графой "28.2" следующего содержания:

1.3.4. В разделе IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов":

дополнить графой 1.1 следующего содержания:

дополнить графой 22.2 следующего содержания:

дополнить графой 42.1 следующего содержания:

1.3.5. В разделе V "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, возмещения суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации":

дополнить графой 1.1 следующего содержания:

"

"

дополнить графой 12.1 следующего содержания:

"

"

1.3.6. Дополнить Разделом VII следующего содержания:

"Раздел VII. "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины"

".

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Руководитель

Федеральной налоговой службы

Д.В.ЕГОРОВ