Понимание характера ситуации

11.9.Т. Если аудитору, привлеченному к аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности, становится известна информация о случаях несоблюдения или подозрениях в несоблюдении, аудитор должен понять характер такого вопроса, а также обстоятельства, в которых данных вопрос возник или мог возникнуть.

11.9.П1. Аудитору может стать известно о случаях несоблюдения или подозрениях в несоблюдении в ходе выполнения задания или из информации, полученной от третьих сторон.

11.9.П2. От аудитора требуется применение знаний, профессионального суждения и опыта, но при этом не требуется, чтобы он владел знанием нормативных правовых актов на уровне, более высоком, чем требуется для принятия задания. Несоблюдение нормативного правового акта в конечном счете устанавливается судом или иными уполномоченными органами.

11.9.П3. В зависимости от характера и значимости ситуации аудитор может на конфиденциальной основе получить консультацию внутри своей аудиторской организации, в другой организации, входящей в сеть, в саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудитор, или у юриста.

11.10.Т. Если аудитор выявляет несоблюдение или у него возникают подозрения в несоблюдении, он должен обсудить эту ситуацию с представителями надлежащего уровня в составе руководства и, если уместно, с лицами, отвечающими за корпоративное управление.

11.10.П1. Такое обсуждение призвано помочь прояснить понимание аудитором относящихся к делу фактов и обстоятельств и возможных последствий. Такое обсуждение также может побудить руководство или лиц, отвечающих за корпоративное управление, расследовать сложившуюся ситуацию.

11.10.П2. Надлежащий уровень руководства, с которым следует провести обсуждение, является предметом профессионального суждения. Во внимание принимаются, в частности, следующие факторы:

- характер и обстоятельства ситуации;

- лица, фактически или потенциально вовлеченные в несоблюдение;

- вероятность сговора;

- возможные последствия;

- возможность соответствующего уровня руководства расследовать ситуацию и предпринять соответствующие меры.

11.10.П3. Соответствующий уровень руководства обычно должен быть, по крайней мере, на уровень выше лица или лиц, фактически вовлеченных или возможно причастных к рассматриваемому вопросу. В случае наличия группы компаний, соответствующим уровнем может быть руководство организации, которая контролирует клиента.

11.10.П4. Аудитор может также счесть уместным обсудить вопрос с внутренними аудиторами.

11.11.Т. В случае, когда аудитор считает, что руководство вовлечено в фактическое или подозреваемое несоблюдение, он должен обсудить вопрос с лицами, отвечающими за корпоративное управление.