Раздел VIII. Обязанности граждан, предприятий, учреждений и организаций по обеспечению соблюдения закона
ОБЯЗАННОСТИ ГРАЖДАН, ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ
И ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНА
67. Граждане, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:
а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.
Граждане, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме.
Граждане, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по следующей примерной форме:
┌───────┬──────────┬────────┬──────────┬─────────┬──────┬────────┐
│Период │ Коли- │Расходы │ Коли- │Средняя │Сумма │ Чистый │
│учета │ чество │на про- │ чество │цена ре- │выруч-│ доход │
│(день, │ изго- │изводст-│реализо- │ ализо- │ки или│(выручка│
│неделя,│товленной │во про- │ ванной │ ванной │ до- │ рас- │
│месяц, │продукции │дукции │продукции │продукции│ хода │ ходы) │
│год) │(оказанных│(оказан.│(оказанных│ (руб. │(руб. │ (руб. │
│ │ услуг) │услуг) │ услуг) │ коп.) │коп.) │ коп.) │
├───────┼──────────┼────────┼──────────┼─────────┼──────┼────────┤
├───────┼──────────┼────────┼──────────┼─────────┼──────┼────────┤
├───────┼──────────┼────────┼──────────┼─────────┼──────┼────────┤
└───────┴──────────┴────────┴──────────┴─────────┴──────┴────────┘
Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны в дополнение к этому указывать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся.
При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, в книгу учета доходов и расходов, по согласованию с налоговым органом, могут быть внесены и дополнения.
Книга в виде тетради, блокнота и т.п. приобретается самим гражданином. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью.
Правильность ведения книги учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок полноты правильности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности граждан.
При определении подлежащего налогообложению дохода не принимаются во внимание и, следовательно, не подлежат учету в книге доходов и расходов следующие виды расходов:
- на личные нужды плательщика и его семьи (на ремонт, содержание и наем жилого помещения и т.п.), а равно другие расходы, не связанные с извлечением доходов;
- на уплату налогов, кроме налога на добавленную стоимость, сборов, платежей по страхованию и штрафов.
Лица, сдающие внаем помещения, квартиры, строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме.
Доходы от сдачи внаем имущества, находящегося в собственности или владении нескольких лиц, учитываются у того лица, в собственности или во владении которого находится сдаваемое имущество.
В составе расходов должны быть учтены расходы на отопление и освещение сдаваемого внаем только обособленного помещения.
Граждане, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения.
Граждане, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они получены, и источника получения доходов.
Итоговые данные за год об учете доходов и расходов, связанных с их получением, а также сумм удержанных налогов с этих доходов, являются основанием для заполнения гражданами деклараций о совокупном годовом доходе;
б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной настоящей инструкцией, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, физическим лицам, зарегистрированным в качестве предпринимателей, и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т.п.);
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
д) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения и другие места, которые используются для извлечения доходов.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 6 от 15.03.95)
68. Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, заключившие договоры на использование труда граждан обязаны:
а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непосредственно из доходов граждан суммы налога и перечислять их в соответствующий бюджет. Уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается;
б) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими гражданам доходах в порядке, установленном настоящей инструкцией;
в) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными актами.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 6 от 15.03.95)
69. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога, за граждан.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 6 от 15.03.95)
70. Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы подоходного налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлениям.
Такой возврат физическому лицу или зачет налога источником выплаты дохода не по месту основной работы данного лица производится в пределах календарного года. Причем, если на таких граждан сообщались в налоговые органы сведения о выплаченных им доходах и удержанном налоге, то о произведенном возврате или зачете налога сообщается налоговому органу в пятидневный срок с момента возврата или зачета налога.
О произведенном возврате или зачете налога работникам, для которых работа на данном предприятии, в учреждении, организации или у иного работодателя является основной, сообщается налоговым органам только в том случае, если работникам выдавались справки о суммах начисленного дохода и удержанного с него подоходного налога для представления в налоговый орган.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 6 от 15.03.95)
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей