|
4.1. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 декабря 2019 года, протокол N 51, с изменениями от 16 апреля 2021 г., протокол N 58)
|
|
4.1.1.
|
Пункт 1.12.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Аудитор или аудиторская организация не были независимы при выполнении аудиторского задания.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.1.2.
|
Пункт 1.13.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к применению при выполнении аудиторского задания концептуального подхода для целей выявления и оценки угроз независимости, а также принятия мер в ответ на данные угрозы.
|
|
+
|
|
|
|
4.1.1.3.
|
Пункт 1.14.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у аудируемого лица, в отношении которых было уместно оценивать независимость от аудируемого лица, аудитор, аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также принятии мер в ответ на данные угрозы.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.1.4.
|
Пункты 1.15.Т., 1.16.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.1.5.
|
Пункт 1.19.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
В случае, когда аудиторская организация является сетевой, она не была независима от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть, в соответствии с требованиями Правил независимости.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.1.6.
|
Пункты 1.20.Т., 1.21.Т., 1.22.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
В случае вхождения в объединение аудиторская организация не соблюла требования или не осуществила действия, установленные для сетевых аудиторских организаций.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.1.7.
|
Пункт 1.23.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости.
|
+
|
|
|
|
|
4.1.1.8.
|
Пункты 1.25.Т., 1.26.Т., 1.27.Т., 1.28.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований, установленных для случаев слияния, поглощения аудируемого лица.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.1.9.
|
Пункт 1.29.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
В случае наличия угрозы нарушения принципа объективности, которая не могла быть устранена или сведена ответными мерами до приемлемого уровня, аудиторская организация не отказалась от оказания услуг в качестве аудитора.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.1.10.
|
Пункт 1.30.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию, установленных для случаев слияния, поглощения аудируемого лица.
|
+
|
|
|
|
|
4.1.1.11.
|
Пункты 1.31.Т. - 1.38.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.1.12.
|
Пункты 1.39.Т. - 1.40.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к документированию, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.
|
+
|
|
|
|
|
4.1.21.
|
Пункт 14.9.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Аудитор или аудиторская организация не были независимы от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность. Аудитор или аудиторская организация нарушили требования к применению при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, концептуального подхода для целей выявления и оценки угроз независимости, а также принятия мер в ответ на данные угрозы.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.21.1.
|
Пункт 14.10.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
В случае, когда аудиторская организация является сетевой и знала или имела основания полагать, что заинтересованность или взаимоотношения другой организации в сети создают угрозу независимости, аудиторская организация не оценила такие угрозы и не предприняла ответные меры.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.21.2.
|
Пункт 14.11.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в отношении которых было уместно оценивать независимость, аудитор или аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также принятии мер в ответ на данные угрозы.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.21.3.
|
Пункты 14.16.Т. - 14.18.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.21.4.
|
Пункт 14.19.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости.
|
+
|
|
|
|
|
4.1.21.5.
|
Пункты 14.20.Т. - 14.23.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.21.6.
|
Пункты 14.24.Т., 14.25.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к документированию, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.
|
+
|
|
|
|
|
4.1.22.
|
пункт 15.4.Т. - 15.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.23.
|
пункт 16.2.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа, связанных с принятием подарков или знаков внимания от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.24.
|
Пункт 18.3.Т. - 18.5.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при наличии угроз, связанных с финансовой заинтересованностью в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.25.
|
пункт 19.3.Т. - 19.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении или получении от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, займов или поручительства, получении от такого клиента кредитов и гарантий, наличия у такого клиента банковских вкладов и брокерских счетов при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.26.
|
Пункт 20.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.27.
|
Пункт 21.4.Т., 21.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, обусловленной родством участника рабочей группы и личными взаимоотношениями с должностными лицами клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством, определенными сотрудниками при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.28.
|
пункт 22.2.Т., 22.4.Т., 22.6.Т., 22.8.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при переходе руководителей аудиторской организации или задания либо участников задания на работу в организацию клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, и наоборот, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|
|
4.1.29.
|
пункт 23.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
|
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз близкого знакомства и личной заинтересованности в случае длительного взаимодействия с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.
|
|
+
(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)
|
|
+
(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
|