III.1.1. Соответствие налоговых расходов целям государственных программ и (или) социально-экономической политики

При разработке Методики следует учитывать, что налоговый расход должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики. Прямое влияние предполагает, что связь между налоговыми расходами и вышеуказанными целями должна быть понятной и однозначно воспринимаемой. Косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и вышеуказанными целями.

Определение государственных программ, целям которых соответствуют налоговые расходы, осуществляется в соответствии с Перечнем.

Следует учитывать, что один налоговый расход может соответствовать нескольким целям государственных программ и (или) социально-экономической политики, при этом такие цели могут носить разнородный характер.

Классификация элементов соответствия налоговых расходов:

1) Налоговый расход соответствует цели государственной программы:

Налоговый расход в целом способствует развитию сферы социально-экономического развития, на достижение целей в которой направлена государственная программа.

Пример:

Краткое наименование налогового расхода	Наименование государственной программы	Цель государственной программы
Освобождение от уплаты НДС резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (на территории Дальневосточного федерального округа)	Социально-экономическое развитие Дальневосточного федерального округа	Повышение уровня социально-экономического развития Дальневосточного федерального округа
Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов ТОСЭР (на территории ДвФО)
Освобождение от уплаты налога на имущество организаций резидентов ТОСЭР (на территории ДвФО)
Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных отходов	Развитие атомного энергопромышленного комплекса	Обеспечение устойчивого развития атомного энергопромышленного комплекса

2) Налоговый расход соответствует цели социально-экономической политики

Цели социально-экономической политики могут быть отражены в следующих документах:

а) документы стратегического планирования:

- стратегия национальной безопасности Российской Федерации, а также основы государственной политики, доктрины и другие документы в сфере обеспечения национальной безопасности Российской Федерации;

- стратегия научно-технологического развития Российской Федерации;

- отраслевые документы стратегического планирования Российской Федерации;

- стратегия пространственного развития Российской Федерации;

- стратегии социально-экономического развития макрорегионов.

б) Указ Президента Российской Федерации от 7 мая 2024 г. N 309 "О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года".

При выборе документа стратегического планирования и его цели следует использовать цель, наиболее детально отражающую сущность налогового расхода.

Примеры соответствия налоговых расходов целям социально-экономической политики:

Краткое наименование налогового расхода	Наименование документа, отражающего цель социально-экономической политики	Цель, содержащаяся в документе, отражающем цель социально-экономической политики
Пониженная ставка налога на прибыль для участников РИП (зарегистрированных на территории РФ, за исключением ДвФО) при зачислении в федеральный бюджет	Стратегия пространственного развития Российской Федерации на период до 2025 года	Обеспечение устойчивого и сбалансированного пространственного развития Российской Федерации, направленного на сокращение межрегиональных различий в уровне и качестве жизни населения, ускорение темпов экономического роста и технологического развития, а также на обеспечение национальной безопасности страны
Пониженная ставка налога на прибыль для участников РИП (зарегистрированных на территории РФ, за исключением ДвФО) при зачислении в бюджет субъекта РФ
Пониженная ставка НДПИ при добыче полезных ископаемых для участников РИП (зарегистрированных на территории РФ, за исключением ДвФО)

III.1. Порядок проведения оценки целесообразности налогового расхода III.1.2. Востребованность налоговых льгот