2. Применительно к земельному налогу

2.1. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 309-ЭС20-23050 по делу N А60-69885/2019

ООО применяло предусмотренную подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговую ставку по земельному налогу в размере 0,3% в отношении земельного участка, относящегося к категории земель "земли населенных пунктов" и имеющего вид разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства".

Как указал Суд, признавая позицию ООО необоснованной, для участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, применение налоговой ставки в пределах 0,3% допускается при условии, если эти участки не используются в предпринимательской деятельности.

Установив, что ООО является коммерческой организацией, а указанный земельный участок получен им в качестве взноса в уставный капитал и сдается в аренду, суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком не выполнены условия для применения налоговой ставки в пределах 0,3%.

2.2. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 04.02.2021 N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019

ООО применяло предусмотренную подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговую ставку по земельному налогу в размере 0,3% при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены объекты жилищного фонда, а объекты коммунальной инфраструктуры направлены на обеспечение деятельности жилфонда.

Как указал Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, доказательств того, что объекты коммунального хозяйства, расположенные на некоторых земельных участках, использовались в проверяемых периодах исключительно для оказания услуг в области жилищно-коммунального хозяйства, не представлено.

Объекты инженерной инфраструктуры изначально предназначались и фактически использовались для функционирования не жилого дома, а иного объекта (санатория). Факт подключения к объектам инженерной инфраструктуры санатория многоквартирного дома не является доказательством того, что данные объекты инженерной инфраструктуры организации относятся к объектам жилищно-коммунального хозяйства, являющимся объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предназначенными для обслуживания жилищного фонда, и используются только для нужд потребителей жилищного комплекса муниципального образования.

2.3. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2021 N 308-ЭС21-7831 по делу N А32-11485/2020

ООО в 2013 году купило земельный участок с недостроенным спортивным комплексом и применяло налоговую ставку по земельному налогу в размере 0,5%, предусмотренную Решением городской Думы Краснодара в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов физической культуры и спорта на период строительства и до даты ввода объекта в эксплуатацию на этих участках зданий, строений, сооружений. Договор подряда на достройку спортивного комплекса заключен в 2017 году, в 2018 году строительство на данном земельном участке не осуществлялось в связи с отсутствием разрешения на строительство.

Налогоплательщик утверждал, что вел переписку и подготовку, что подтверждает намерение достроить объект. Однако суды этот довод не приняли.

Судами установлено, что вид разрешенного использования спорного земельного участка (для строительства многоэтажного здания торгово-административного центра) не соответствует виду земельных участков (для размещения зданий физической культуры и спорта), в отношении которых установлена пониженная ставка 0,5%.

Таким образом, ООО не соблюдены условия для применения пониженной ставки по земельному налогу.