Налогообложение долговых обязательств и контролируемой задолженности

Освобождаются от обложения НДС операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты, а также уступка прав требований по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).

Средства, полученные по соглашениям о финансировании участия в кредите (займе), не учитываются в доходах, а переданные по таким долговым обязательствам - в расходах по налогу на прибыль. Правило действует с 1 января 2022 г.

Не учитываются по налогу на прибыль прекращенные обязательства перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), если обязательства кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика, а также прекращением обязательств лиц, предоставивших обеспечение исполнения обязательств этого заемщика. Правило применяется с 1 января 2022 г.

Определены специальные правила расчета предельной величины процентов, которые можно учесть в расходах по налогу на прибыль в 2022 и 2023 гг. по контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 г.

Скорректированы значения интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.

Налоговые послабления предусмотрены для кредитных организаций при создании резерва по сомнительным долгам. Правило применяется с 1 января 2022 г.

Установлен специальный момент признания внереализационными следующих доходов:

- штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств иностранной организацией из недружественного по отношению к РФ государства, в том числе в виде возмещения убытков (ущерба). Он касается сумм, подлежащих уплате иностранной организацией (ее солидарным ответчиком - российской организацией) на основании решений суда, которые вступили в силу не ранее 5 марта 2022 г. Такие доходы признаются внереализационными на дату поступления денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31 декабря 2026 г.;

- процентов по иностранным долговым ценным бумагам, реестр которых ведет иностранная организация. Они признаются внереализационными на дату поступления денежных средств.