Преференции по налогу на прибыль в области инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктур, а также инновационной деятельности

Расходы на создание объектов инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктур можно учесть в расходах по налогу на прибыль при их последующей безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность. Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.

Предусмотрено снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль для владельцев ОС (в т.ч. инженерных коммуникаций) за счет учета денежной компенсации, предоставляемой из бюджетных средств, за перенос, переустройство таких сооружений в связи с реконструкцией или новым строительством для государственных и муниципальных нужд, по аналогии с учетом бюджетных субсидий. Правило применяется с 1 января 2022 г.

С 2025 г. расходы, которые формируют первоначальную стоимость некоторых ОС и НМА, можно учитывать с повышающим коэффициентом 2 вместо прежнего 1,5. Это касается, в частности, российского высокотехнологичного оборудования из перечня. Предусмотрено, что коэффициент можно применять и в отношении объектов ОС, включенных в единый реестр российского ПО. Кроме того, коэффициент 2 можно применять при расчете налога на прибыль по расходам:

- на выполнение отдельных НИОКР. Для малых технологических компаний на применение коэффициента установлены более мягкие требования;

- приобретение прав на программы, базы данных и программно-аппаратные комплексы, которые включены в единый реестр российского ПО. Расходы на их адаптацию и модификацию принимаются в фактическом размере без корректировки на повышающий коэффициент.

К расходам на приобретение прав, понесенным до 1 января 2025 г., независимо от даты их признания применяется коэффициент 1,5.

С 1 января 2025 г. можно получить инвестиционный налоговый вычет по вкладу в товарищество, которое инвестирует в малые технологические компании. Инвестиции могут быть как венчурными, так и прямыми. При этом товарищество должно быть включено в соответствующий региональный реестр.