Учет и корректировка прибыли КИК

Если контролирующее лицо или КИК попали под санкции, то при определении прибыли КИК за 2022 - 2025 г.г. налогоплательщик - контролирующее лицо может скорректировать прибыль не на величину дивидендов (распределенной прибыли), а на величину, равную сумме прибыли КИК, рассчитанной в соответствии со ст. 309.1 НК РФ. По разъяснениям налоговой службы, контролирующее лицо может применить указанный порядок корректировки прибыли и в случае, когда под санкции попадают органы управления (члены органов управления) контролирующего лица (КИК), физлицо - бенефициар контролирующего лица. При этом должны соблюдаться, в частности, следующие условия:

- санкции запрещают или ограничивают проведение расчетов, исполнение сделок, выплату дивидендов (распределенной прибыли);

- выплата дивидендов (распределенной прибыли) не производилась;

- страна постоянного места нахождения КИК не относится к офшорам.

Чтобы воспользоваться указанной налоговой преференцией, контролирующее лицо должно ежегодно вместе с декларацией по налогу подавать определенные документы. ФНС России разъяснила, что может включаться в комплект подтверждающих документов.

Порядок, установленный ст. 25.15 НК РФ, не применяется в отношении прибыли КИК, если она является иностранной структурой без образования юрлица. Освобождение возможно при соблюдении ряда условий. Информация об их соблюдении приводится в уведомлении о КИК. Положения применяются за налоговые периоды начиная с 2022 г.