Федеральный инвестиционный налоговый вычет

Такой вычет предусмотрен с 1 января 2025 г. по налогу на прибыль, который уплачивают в федеральный бюджет по основной налоговой ставке.

Применять его могут организации, основной вид деятельности которых включен в Перечень, утвержденный Правительством РФ. Исключение - некоторые категории организаций, которым применять этот вычет нельзя.

Величина вычета составляет 3% от следующих сумм:

- расходов, формирующих первоначальную стоимость определенных ОС;

- расходов, формирующих первоначальную стоимость определенных НМА;

- величины изменения первоначальной стоимости таких ОС и НМА, кроме расходов на частичную ликвидацию.

Вычет применяется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором объекты ОС (НМА) введены в эксплуатацию и (или) изменена их первоначальная стоимость. Неиспользованную сумму вычета можно учесть для уменьшения налога (авансового платежа) в последующих десяти налоговых периодах.

В результате уменьшения сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет, не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 3%.

Если объект ОС (НМА), по которому применен вычет, реализован (иначе выбыл) ранее 5 лет с ввода в эксплуатацию и до окончания срока его полезного использования, то неуплаченную сумму налога придется доплатить вместе с пенями.