Налоговые льготы для дистанционных и разъездных работников, налогообложение процентов по вкладам, доходов спортсменов в натуральной форме, вычеты по НДФЛ и упрощенный порядок их получения

Освобождается от НДФЛ и страховых взносов возмещение работодателем расходов дистанционных работников, связанных с использованием принадлежащих им или арендованных оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации. Размер необлагаемой суммы ограничен: не более 35 руб. за каждый день работы либо в сумме документально подтвержденных расходов. Размер компенсации должен быть закреплен в коллективном договоре, локальном акте, трудовом договоре или допсоглашении к нему.

Расширены необлагаемые НДФЛ и страховыми взносами выплаты для разъездных сотрудников (работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работающих в полевых условиях или участвующих в экспедициях) и вахтовиков.

Изменен расчет процентов по вкладам (остаткам на счетах) для целей НДФЛ. Для определения суммы, сверх которой проценты облагаются налогом, используется максимальная ключевая ставка Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в году.

Освобождены от НДФЛ доходы спортсменов (тренеров, спортивных судей) в натуральной форме в виде оплаты стоимости питания, проезда, проживания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, форменной одежды в рамках организации и проведения в 2024 г. международного мультиспортивного турнира "Игры будущего" в г. Казани.

В упрощенном порядке можно получить не только инвестиционный и имущественный вычет по НДФЛ, но и вычет на обучение, лечение (кроме вычета в виде стоимости лекарств), на фитнес, а также вычет в сумме пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (НПО).

Установлены новые вычеты по НДФЛ - на долгосрочные сбережения граждан, в частности:

- в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам НПО, предусматривающим выплату негосударственной пенсии. Вычет предоставляется в отношении взносов, уплаченных начиная с 01.01.2025. К тем, что внесены до этого момента, применяется соответствующий социальный налоговый вычет;

- в сумме уплаченных в налоговом периоде сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с НПФ. Основания для назначения выплат по такому договору должны наступать не ранее минимально установленного срока, который зависит от года заключения договора;

- в сумме денежных средств, которые внесены в налоговом периоде на открытый начиная с 01.01.2024 индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Перечисленные вычеты на долгосрочные сбережения граждан предоставляются при выполнении установленных условий. Их общая сумма с учетом предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ инвестиционного вычета (если он применялся) не может превышать 400 тыс. руб. за налоговый период.

Кроме того, предусмотрен вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на вышеназванном ИИС. Результат определяется в отношении доходов, перечисляемых по таким операциям непосредственно на этот ИИС. Размер вычета ограничен 30 млн руб. по всем прекращенным в одном налоговом периоде договорам на ведение ИИС. Он также предоставляется с учетом ряда особенностей.

По договорам на ведение ИИС, заключенным до 31.12.2023 включительно, сохраняются инвестиционные вычеты. Право на получение соответствующих вычетов на долгосрочные сбережения граждан предоставляется, если подано заявление. В этом случае ИИС считается открытым после 01.01.2024, а срок действия договора на его ведение определяется с 1 января года, в котором подано заявление. При этом можно зачесть прежний срок действия договора, но не более трех лет. Для применения вычетов по таким договорам с 01.01.2024 заявление можно подать до 01.02.2025.