Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по привлечению и размещению драгоценных металлов

4.1. Бухгалтерский учет привлекаемых (поступающих) от клиентов драгоценных металлов осуществляется кредитными организациями следующим образом:

4.1.1. Получение драгоценного металла отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 20302 "Золото" или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)", или счетов по учету денежных средств (в случае если предусмотрена возможность внесения денежных средств в сумме, эквивалентной стоимости привлекаемого драгоценного металла), или счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах", или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах", или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета N N 405 - 407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов"

Кредит счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета N N 410 - 423, 425, 426) или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета N N 405 - 407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов".

4.1.2. Начисление процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР - по символам раздела 1 части 3)

Кредит счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов" или счета N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц".

4.1.3. В случае если операция по внесению драгоценного металла осуществляется в месте, отличном от хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), сейфа ВСП, получение привлекаемого (поступающего) драгоценного металла отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:

Дебет счета N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

Кредит счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета N N 410 - 423, 425, 426) или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета N N 405 - 407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов".

4.1.4. Поступление в хранилище ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), в сейф ВСП привлеченного (поступившего) драгоценного металла, полученного ранее в месте, отличном от хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), сейфа ВСП, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 20302 "Золото" или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

Кредит счета N 20305 "Драгоценные металлы в пути".

4.1.5. Перечисление (возврат) драгоценного металла отражается бухгалтерской записью:

Дебет счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета N N 410 - 423, 425, 426) или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета N N 405 - 407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов"

Кредит счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах", или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах", или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета N N 405 - 407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", или счета N 20302 "Золото", или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)", или счетов по учету денежных средств (в случае если предусмотрена возможность выдачи денежными средствами эквивалентной стоимости этого драгоценного металла).

4.1.6. Выплата процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов" или счета N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц"

Кредит счета N 20302 "Золото", или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)", или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета N N 405 - 407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", или счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета N N 410 - 423, 425, 426).

В случае если выплата начисленных процентов производится денежными средствами, указанная выплата (перевод) осуществляется в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

4.2. Бухгалтерский учет драгоценных металлов, привлеченных в депозит от кредитных организаций, в том числе кредитных организаций - нерезидентов, осуществляется кредитными организациями следующим образом:

4.2.1. Привлечение драгоценного металла от кредитной организации, в том числе кредитной организации - нерезидента, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах", или счета N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах", или счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах", или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах"

Кредит счета N 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или счета N 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов".

4.2.2. Начисление процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР - по символам раздела 1 части 3)

Кредит счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов".

4.2.3. Выплата процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов"

Кредит счета N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах", или счета N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах", или счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах", или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах", или счетов по учету денежных средств (в случае если предусмотрена возможность уплаты начисленных процентов денежными средствами).

4.3. Бухгалтерский учет драгоценных металлов, размещенных в депозит в кредитных организациях, в том числе кредитных организациях - нерезидентах, осуществляется кредитными организациями следующим образом:

4.3.1. Размещение драгоценного металла в кредитной организации, в том числе кредитной организации - нерезиденте, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям" или счета N 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам"

Кредит счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах" или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах".

4.3.2. Начисление процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47427 "Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам"

Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР - по символам раздела 1 части 1).

4.3.3. Получение процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах", или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах", или счетов по учету денежных средств, или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах", или счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" (в случае если предусмотрена выплата начисленных процентов денежными средствами)

Кредит счета N 47427 "Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам".

4.3.4. Возврат кредитной организации размещенного в депозит драгоценного металла отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах" или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах"

Кредит счета N 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям" или счета N 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам".

4.3.5. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по возврату кредитной организации размещенного в депозит драгоценного металла и (или) процентов по нему просроченная задолженность переносится на балансовые счета по учету просроченной задолженности по депозиту и (или) просроченным процентам следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 32401 "по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" или счета N 32402 "по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"

Кредит счета N 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям" или счета N 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам";

Дебет счета N 32501 "по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" или счета N 32502 "по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"

Кредит счета N 47427 "Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам".

4.4. Получение (предоставление) займов в драгоценных металлах отражается кредитной организацией бухгалтерскими записями, предусмотренными пунктами 4.2 и 4.3 настоящего Положения.

4.5. Бухгалтерский учет полученного обеспечения по выданным займам в драгоценных металлах осуществляется кредитными организациями следующим образом:

4.5.1. Принятые в обеспечение ценности и имущество по размещенным займам в драгоценном металле в сумме принятого обеспечения, а также увеличение стоимости принятого обеспечения отражаются бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам", или счета N 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", или счета N 91313 "Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам".

4.5.2. Уменьшение стоимости принятого обеспечения, а также возврат ценностей и имущества, принятых в обеспечение, отражаются бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам", или счета N 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", или счета N 91313 "Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам"

Кредит счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

4.5.3. Полученные в обеспечение по выданным займам в драгоценном металле независимые гарантии, поручительства отражаются в сумме полученного обеспечения бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91414 "Полученные независимые гарантии и поручительства"

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

4.5.4. Списание сумм неиспользованных независимых гарантий, поручительств после возврата выданных займов в драгоценном металле и (или) истечения срока независимой гарантии, поручительства отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91414 "Полученные независимые гарантии и поручительства".