Приложение 2

к Указанию Банка России

от 30 июля 2020 г. N 5518-У

"О содержании отчетности кредитного

рейтингового агентства, форме,

сроках и порядке ее составления

и представления в Банк России"

ПОРЯДОК

И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНОГО РЕЙТИНГОВОГО

АГЕНТСТВА, ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПОРЯДКА ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ

1. Отчетность представляется в Банк России кредитными рейтинговыми агентствами в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа кредитного рейтингового агентства (лица, временно исполняющего его обязанности), в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с некредитными финансовыми организациями, определенным на основании частей первой и восьмой статьи 76.9 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2015, N 29, ст. 4357; 2016, N 27, ст. 4225).

Визуализация отчетности, в том числе для целей ее представления третьим лицам, по форме, установленной в приложении 1 настоящего Указания, осуществляется по выбору кредитного рейтингового агентства одним из следующих способов:

при помощи программного обеспечения, реализующего визуализацию отчетных данных, размещенного на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

при помощи иного программного обеспечения, позволяющего осуществить визуализацию отчетных данных аналогично визуализации, осуществляемой при помощи программного обеспечения, размещенного на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

2. Разделы отчетности, для которых настоящим приложением установлен одинаковый срок представления в Банк России, формируются перед отправкой в один файл и однократно подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа кредитного рейтингового агентства (лица, временно исполняющего его обязанности).

3. Отчетность составляется и представляется в Банк России в виде показателей отчетности по форме 0420880 "Отчет о деятельности кредитного рейтингового агентства" (далее - отчетность по форме 0420880) и бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства в разрезе групп аналитических признаков (графа 3 частей I и II приложения 1 к настоящему Указанию), объединяющих аналитические признаки, содержащие детализированную информацию по указанным показателям. Перечень аналитических признаков, объединенных в группы аналитических признаков, приведен в части III приложения 1 к настоящему Указанию.

Каждый показатель, каждая группа аналитических признаков и каждый аналитический признак имеют отдельный код, позволяющий однозначно выделить один показатель, одну группу аналитических признаков, один аналитический признак из других показателей, групп аналитических признаков, аналитических признаков соответственно.

4. Отчетность представляется кредитным рейтинговым агентством в Банк России в следующие сроки.

4.1. Показатели разделов 1 и 14 - 17 отчетности по форме 0420880 представляются ежемесячно по состоянию на последний календарный день периода, за который представляется отчетность по форме 0420880 (далее - отчетный период), включительно не позднее 30 календарных дней по окончании отчетного периода.

4.2. Показатели подразделов 14.1 и 14.2 и раздела 15 отчетности по форме 0420880, содержащие только информацию о корректирующих событиях, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 1.1 - 4.1 Положения Банка России от 16 декабря 2015 года N 520-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 22 января 2016 года N 40722, 21 декабря 2016 года N 44854, 25 ноября 2019 года N 56612, и главой 19 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 14 января 2019 года N 53337, 17 июня 2019 года N 54943, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее соответственно - Положение Банка России N 612-П, корректирующие события), после окончания отчетного года до даты составления кредитным рейтинговым агентством годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также показатели разделов 16 и 17 отчетности по форме 0420880 представляются ежегодно не позднее 10 календарных дней после марта года, следующего за отчетным годом.

4.3. Показатели разделов 1, 2, 5 - 13, 16 и 17 отчетности по форме 0420880 представляются за I квартал, первое полугодие и 9 месяцев по состоянию на последний календарный день отчетного периода включительно не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода, а также за календарный год по состоянию на последний календарный день отчетного года включительно не позднее 90 календарных дней после окончания отчетного года.

4.4. Показатели разделов 1, 3, 4, 16 и 17 отчетности по форме 0420880 представляются за первое полугодие по состоянию на последний календарный день отчетного полугодия включительно не позднее 30 календарных дней по окончании отчетного полугодия, а также за календарный год по состоянию на последний календарный день отчетного года включительно не позднее 90 календарных дней по окончании отчетного года.

4.5. В случае изменения значений показателей раздела 1 отчетности по форме 0420880, за исключением значений показателей по строкам 1, 2, 8 и 11, показатели разделов 1, 16 и 17 отчетности по форме 0420880 представляются не позднее 10 рабочих дней после даты изменений, внесенных в показатели раздела 1 указанной отчетности.

5. Вместе с показателями разделов 14 и 15 отчетности по форме 0420880 за март, июнь и сентябрь кредитное рейтинговое агентство (за исключением кредитного рейтингового агентства, применяющего Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49204, 14 января 2019 года N 53337, 8 июля 2019 года N 55163, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 613-П) должно представить в Банк России показатели промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства, составленной в соответствии с главой 3 Положения Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года N 41299, 15 декабря 2016 года N 44749, 28 сентября 2017 года N 48350, 8 июля 2019 года N 55164 (далее - Положение Банка России N 532-П), за I квартал, первое полугодие и 9 месяцев соответственно.

Вместе с показателями разделов 14 и 15 отчетности по форме 0420880 за декабрь кредитное рейтинговое агентство, применяющее Положение Банка России N 532-П, должно представить в Банк России показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства за год по установленным главой 2.1 Положения Банка России N 532-П:

формам 0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации", 0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации";

приложениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации", 0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации".

Вместе с показателями разделов 14 и 15 отчетности по форме 0420880 за декабрь кредитное рейтинговое агентство, применяющее Положение Банка России N 613-П, должно представить в Банк России показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства за год по установленным главой 2 Положения Банка России N 613-П:

формам 0420901 "Бухгалтерский баланс микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника", 0420902 "Отчет о финансовых результатах микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника";

приложениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 0420903 "Отчет об изменениях собственного капитала микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника", 0420904 "Отчет о денежных потоках микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника".

Вместе с показателями разделов 14 и 15 отчетности по форме 0420880, содержащими только информацию о корректирующих событиях после окончания отчетного года до даты составления кредитным рейтинговым агентством годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, кредитное рейтинговое агентство должно представить в Банк России:

показатели годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства, составленной в соответствии с главой 2.1 Положения Банка России N 532-П (для кредитного рейтингового агентства, применяющего Положение Банка России N 532-П);

показатели годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства, составленной в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 613-П (для кредитного рейтингового агентства, применяющего Положение Банка России N 613-П);

аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства в случае, если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного рейтингового агентства подлежит обязательному аудиту в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2019, N 48, ст. 6739).

6. В случае выявления кредитным рейтинговым агентством за любой отчетный период в течение последних трех лет фактов представления в Банк России отчетности по форме 0420880, содержащей неверные или неактуальные значения показателей, исправленная отчетность должна быть направлена кредитным рейтинговым агентством в Банк России в течение 10 рабочих дней, следующих за днем возникновения оснований для внесения в нее изменений.

В случае необходимости внесения изменений в отчетность по форме 0420880 и бухгалтерскую (финансовую) отчетность кредитного рейтингового агентства, представленные за один или несколько отчетных периодов в Банк России, каждая исправленная отчетность направляется кредитным рейтинговым агентством в Банк России отдельным архивным файлом, в который включается пояснительная записка, содержащая перечень неверных и (или) неактуальных значений показателей и описание причин их отражения в отчетности.

Исправления показателей отчетности по форме 0420880, которые основаны на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства, за отчетный период осуществляются в случае, если аналогичные исправления были произведены в бухгалтерской (финансовой) отчетности за тот же отчетный период.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного рейтингового агентства, исправленная в соответствии с пунктами 1.1 - 3.1 Положения Банка России от 28 декабря 2015 года N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года N 40826, 21 декабря 2016 года N 44853, 25 ноября 2019 года N 56612 (для кредитного рейтингового агентства, применяющего Положение Банка России N 532-П), или главой 2 Положения Банка России N 612-П (для кредитного рейтингового агентства, применяющего Положение Банка России N 612-П), должна быть направлена в Банк России в течение 10 рабочих дней, следующих за днем возникновения оснований для внесения в нее изменений.

7. В случае если последний день срока представления отчетности приходится на выходной или нерабочий праздничный день, признаваемый таковым в соответствии со статьями 111 и 112 Трудового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 3; 2006, N 27, ст. 2878; 2012, N 18, ст. 2127), окончание срока представления отчетности переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Обработка персональных данных, включая получение, использование, хранение и передачу персональных данных, осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 27 июля 2006 года N 152-ФЗ "О персональных данных" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3451; 2020, N 17, ст. 2701).

9. Суммы, относительные величины, количество отражаются в отчетности следующим образом:

сумма в валюте Российской Федерации, за исключением суммы по показателям бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства, и в иностранной валюте - в единицах валюты с точностью до двух знаков после запятой;

сумма по показателям бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного рейтингового агентства - в тысячах рублей с точностью до пяти знаков после запятой;

относительные величины (проценты, доли) - в процентах с двумя знаками после запятой;

количество, за исключением количества часов, - в целых единицах;

количество часов - с точностью до двух знаков после запятой.

Округление осуществляется по математическим правилам.

Даты указываются в формате "гггг-мм-дд", где "гггг" - год, "мм" - месяц, "дд" - день.

10. Понятия "резидент" и "нерезидент" используются для составления отчетности в значениях, установленных статьей 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4859; 2019, N 52, ст. 7775).

11. Наименование юридического лица указывается в соответствии с его учредительными документами. Наименование юридического лица - нерезидента указывается на английском и русском языках.

12. Фамилия, имя, отчество (последнее - при наличии) физического лица - нерезидента указываются на английском и русском языках.

13. Для резидентов в отчетности указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН): десятизначный - для юридических лиц, двенадцатизначный - для физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей).

При отсутствии у физического лица - резидента, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН указывается двенадцать нулей.

ИНН юридического лица должен соответствовать данным единого государственного реестра юридических лиц.

ИНН индивидуального предпринимателя должен соответствовать данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Для нерезидентов в отчетности указывается идентификационный номер налогоплательщика в стране регистрации (Tax Identification Number) (далее - TIN).

При отсутствии у физического лица - нерезидента TIN указывается пять нулей.

При отсутствии у юридического лица - нерезидента TIN указывается его регистрационный номер в стране регистрации, а при отсутствии указанного номера - пять нулей.

14. Для юридического лица - резидента в отчетности указываются:

тринадцатизначный основной государственный регистрационный номер юридического лица в соответствии с единым государственным реестром юридических лиц;

восьмизначный цифровой код согласно Общероссийскому классификатору предприятий и организаций.

15. Место нахождения (адрес) юридического лица - нерезидента, а также место жительства (наименование города, населенного пункта) физического лица - нерезидента указывается на английском и русском языках.

16. При составлении отчетности код страны регистрации указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (далее - ОКСМ):

для физического лица - цифровой код страны по ОКСМ, гражданином (подданным) которой является физическое лицо (при отсутствии гражданства указывается "Лицо без гражданства"). В случае наличия двойного гражданства указываются два кода ОКСМ;

для юридического лица - цифровой код страны по ОКСМ, в соответствии с законодательством которой создано юридическое лицо.

В случае если юридическое лицо является международной организацией, указывается код 998, но не код страны, где расположена данная организация.

17. Для юридического лица в отчетности указывается код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) (если применимо - с использованием знака "."). При осуществлении юридическим лицом нескольких видов деятельности коды ОКВЭД указываются через запятую.

18. Понятия "контроль" и "значительное влияние" применяются в соответствии с:

Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 (далее - приказ Минфина России N 98н);

Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 2017 года N 117н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 4 августа 2017 года N 47669, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50779, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года N 51396.

Понятие "связанные стороны" применяется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н.

19. Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют и состоит из трехзначного цифрового кода и трехбуквенного кода (с использованием разделителя "-").

20. Для составления отчетности посредством формирования показателей кредитное рейтинговое агентство должно использовать группировку показателей отчетности, счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах (таблица группировки показателей отчетности кредитного рейтингового агентства, счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах).