4.8.3. Налогоплательщик перечислил в бюджет НДФЛ налогового агента

При определении налоговой базы учитывается весь НДФЛ налогового агента за исключением НДФЛ налогового агента по выплатам физическим лицам, которые нельзя учесть в расходах в соответствии с пунктами 1, 10 - 16, 19 и 23 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Подробное описание таких выплат приведено в подразделе 4.10 "Оплата труда" и 4.19 "Дивиденды".

Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Корректно заполнять Реквизит 104 (КБК);

- Перечислять НДФЛ с выплат, учитываемых при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии и прочее) отдельной операцией от НДФЛ с выплат, не учитываемых при определении налоговой базы (материальная помощь, дивиденды, выплаты за рамками трудового договора и прочее), а также указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+ - для НДФЛ с выплат, учитываемых в расходах, +Н+ - для НДФЛ с выплат, не учитываемых в расходах.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): НДФЛ, удержанный с заработной платы работников +Б+;

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): НДФЛ, удержанный с дивидендов +Н+.

- Если НДФЛ с выплат, учитываемых при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии и прочее), уплачивается одной операцией с НФДЛ с выплат, не учитываемых при определении налоговой базы (материальная помощь, дивиденды, выплаты за рамками трудового договора и прочее), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

(1) Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать сумму НДФЛ с выплат, учитываемых при определении налоговой базы: +БXXX.YY+ (где XXX.YY - сумма НДФЛ с выплат, которые учитываются при определении налоговой базы);

Пример: общая сумма перечисляемого НДФЛ - 6000.50 рублей, из которых 4000.50 рублей - это НДФЛ с заработной платы, 2000.00 - НДФЛ с выплаченной работнику материальной помощи.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: НДФЛ, удержанный с заработной платы и материальной помощи работникам +Б4000.50+;

(2) После осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к НДФЛ с выплат, учитываемых при определении налоговой базы - "Расход", для части суммы операции, относящейся к НДФЛ с выплат, не учитываемых при определении налоговой базы - "Не налоговая база".

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

- Значение Реквизита 104 (КБК) равно "18210102010011000110";

- Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения "дивиденд" или ("мат" и "помощь").

Если налогоплательщик направил в кредитную организацию информацию по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, сумм и вида подлежащих выплате доходов, в соответствии с кодами, утверждаемыми налоговым органом <36>, кредитной организации также рекомендуется использовать данную информацию в целях идентификации НФДЛ с выплат, не учитываемых при определении налоговой базы.

--------------------------------

<36> В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.