Общий подход

Расходы по оплате товаров, работ или услуг контрагенту (в том числе по СБП и QR-кодам) учитываются при определении налоговой базы в случае, если они экономически оправданы и имеют документальное подтверждение <11>. В остальных случаях, например, если налогоплательщик оплачивает товары, работы или услуги для личных нужд или переводит деньги близким родственникам, такие расходы не будут учитываться при определении налоговой базы.

--------------------------------

<11> Часть 3 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доходы в виде поступлений по СБП, QR-кодам и прочим онлайн-платежам от контрагентов учитываются при определении налоговой базы, если они являются доходами от реализации (например, доходы от продажи товаров, работ или услуг) или внереализационными доходами (например, доходы от сдачи в аренду помещений) <12>.

--------------------------------

<12> Часть 1 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, пункты 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

При получении доходов от контрагентов - физических лиц по общему правилу необходимо применять ККТ <13>. Такие доходы будут учитываться налоговым органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при осуществлении которых применялась ККТ <14> (данные о расчетах ККТ есть в распоряжении налогового органа). Таким образом, поступления от контрагентов - физических лиц на счет налогоплательщика будут иметь признак "Не налоговая база" в целях избежания дублирования.

--------------------------------

<13> Пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

<14> Пункт 1 части 1 статьи Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Если налогоплательщик освобожден от обязанности применять ККТ <15>, ему рекомендуется самостоятельно в личном кабинете клиента изменить признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база" на признак "Приход".

--------------------------------

<15> Статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Налогоплательщик может столкнуться со следующими ситуациями, связанными с расчетами за товары, работы или услуги по СБП, QR-кодам и прочим онлайн-платежам:

- Налогоплательщик заплатил контрагенту за товары, работы или услуги через СБП или по QR-коду (пункт 4.2.1);

- Налогоплательщик получил оплату от контрагента за товары, работы или услуги по СБП, QR-коду или онлайн-платежом (пункт 4.2.2).