Общий подход

Расходы по оплате товаров, работ или услуг контрагенту учитываются при определении налоговой базы в случае, если они экономически оправданы и имеют документальное подтверждение <2>. В остальных случаях, например, если налогоплательщик оплачивает товары, работы или услуги для личных нужд или переводит деньги близким родственникам, такие расходы не будут учитываться при определении налоговой базы. Также при определении налоговой базы не будут учитываться расходы в виде оплаты товаров, работ или услуг за работника, а именно:

--------------------------------

<2> Часть 3 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

- оплата проезда к месту работы и обратно (если не предусмотрено трудовым или коллективным договором) <3>;

--------------------------------

<3> Пункт 15 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

- оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий (за исключением организации туризма и санаторно-курортного лечения на территории Российской Федерации) <4>;

--------------------------------

<4> Пункт 16 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

- оплата подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу <4>;

- оплата товаров для личного потребления работников <4>.

Доходы в виде поступлений на счет от контрагентов учитываются при определении налоговой базы, если они являются доходами от реализации (например, доходы от продажи товаров, работ или услуг) или внереализационными доходами (например, доходы от сдачи в аренду помещений) <5>.

--------------------------------

<5> Часть 1 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, пункты 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

При получении доходов от контрагентов - физических лиц по общему правилу необходимо применять контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) <6>. Такие доходы будут учитываться налоговым органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при осуществлении которых применялась ККТ <7> (данные о расчетах ККТ есть в распоряжении налогового органа). Таким образом, поступления от контрагентов - физических лиц на счет налогоплательщика будут иметь признак "Не налоговая база" в целях избежания дублирования. Если налогоплательщик освобожден от обязанности применять ККТ <8>, ему рекомендуется самостоятельно в личном кабинете клиента по таким операциям изменить признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база" на признак "Приход".

--------------------------------

<6> Пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

<7> Часть 1 статьи 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

<8> Статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Налогоплательщики не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) <9>. При этом, если налогоплательщик начислил НДС добровольно и выставил контрагенту счет-фактуру с НДС, размер НДС не будет учитываться при определении налоговой базы, поскольку данную сумму НДС налогоплательщик должен будет уплатить в бюджет.

--------------------------------

<9> Часть 6 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Налогоплательщик может столкнуться со следующими ситуациями, связанными с расчетами за товары, работы или услуги платежными поручениями:

- Налогоплательщик заплатил контрагенту за товары, работы или услуги платежным поручением (пункт 4.1.1);

- Налогоплательщик получил оплату от контрагента - российского юридического лица или индивидуального предпринимателя (далее - ИП) за товары, работы или услуги платежным поручением (пункт 4.1.2);

- Налогоплательщик получил оплату от контрагента - физического лица за товары, работы или услуги платежным поручением (пункт 4.1.3);

- Налогоплательщик получил оплату от иностранного контрагента за товары, работы или услуги (пункт 4.1.4).