3.1. Для расчета налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального налогового режима, необходимо разделение всех входящих и исходящих операций по счету налогоплательщика на операции, учитываемые при определении объекта налогообложения и на операции, не учитываемые при определении объекта налогообложения.

В целях такого разделения каждой операции присваиваются следующие признаки отнесения к налоговой базе:

Приход - признак присваивается входящим операциям, учитываемым при определении объекта налогообложения.

Увеличивает размер налоговой базы для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик получил доход от продажи товара.

Возврат прихода - признак присваивается исходящим операциям по возврату доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения.

Уменьшает размер налоговой базы для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик вернул средства покупателю в связи с возвратом товара покупателем.

Расход - признак присваивается исходящим операциям, учитываемым при определении объекта налогообложения.

Уменьшает размер налоговой базы только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик купил товар (если такая покупка экономически оправдана и документально подтверждена).

Возврат расхода - признак присваивается входящим операциям по возврату ранее понесенных расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения.

Увеличивает размер налоговой базы только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик получает возврат денежных средств при возврате товара, ранее купленного налогоплательщиком.

Не налоговая база - признак присваивается входящим и исходящим операциям, не учитываемым при определении объекта налогообложения.

Не влияет на размер налоговой базы ни для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ни для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик погасил основную сумму кредита в банке.

3.2. Одной операции может быть присвоено несколько признаков отнесения к налоговой базе одновременно.

Пример: налогоплательщик осуществил выплату своему работнику, которая состояла из заработной платы и материальной помощи. В данном примере часть выплаты в размере заработной платы должна иметь признак отнесения к налоговой базе - "Расход", а часть выплаты в размере материальной помощи - признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база".

3.3. Кредитная организация присваивает каждой операции по счету налогоплательщика признак отнесения к налоговой базе на основании информации, указанной в распоряжении о переводе денежных средств и/или содержащейся в информационной системе кредитной организации.

При отсутствии у кредитной организации достаточной информации для присвоения операции признака отнесения к налоговой базе применяется следующий подход:

- Входящим операциям присваивается признак "Приход";

- Исходящим операциям присваивается признак "Не налоговая база".

Налогоплательщик в личном кабинете клиента вправе самостоятельно изменить признак отнесения к налоговой базе по каждой операции или по части операции не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена указанная операция (для учета при расчете текущего налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима). Если налогоплательщик не воспользовался в установленный срок правом изменения признака операции, такая информация считается подтвержденной налогоплательщиком.

В случае обнаружения ошибок в информации, переданной кредитной организацией в налоговые органы, по истечении указанного выше срока, налогоплательщик вправе обратиться в кредитную организацию для исправления ошибок в течение трех лет. В таком случае налог, уплачиваемый в связи с применением специального налогового режима, будет перерасчитан за соответствующий период.

3.4. При формировании исходящих платежей налогоплательщик вправе указать специальную кодировку, указывающую на признак отнесения операции к налоговой базе (в случае, если такая возможность предоставлена кредитной организацией). Признак отнесения к налоговой базе, указанный с использованием специальной кодировки, будет приоритетным для кредитной организации.

При выставлении счета на оплату своему контрагенту налогоплательщик вправе указать специальную кодировку, указывающую на признак отнесения к налоговой базе. Если контрагент налогоплательщика использует указанную специальную кодировку при оплате выставленного налогоплательщиком счета, признак отнесения к налоговой базе, указанный с ее использованием, будет приоритетным для кредитной организации.

Кредитная организация вправе реализовать иную техническую возможность указания признака отнесения к налоговой базе для налогоплательщика (например, чекбокс/флаговая кнопка). Налогоплательщику рекомендуется уточнять у кредитной организации, в которой у него открыт счет, возможность использования специальной кодировки или иной технической возможности для указания признака отнесения к налоговой базе.

Настоящие Методические рекомендации содержат описание порядка действий для налогоплательщика в случае, если кредитная организация предоставляет налогоплательщику возможность использования специальной кодировки. В случае если кредитная организация реализует иную техническую возможность указания признака отнесения к налоговой базе, налогоплательщику рекомендуется уточнять порядок действий у кредитной организации.

3.5. Специальная кодировка указывается в Реквизите 24 (Назначение платежа) после основного текста, заполняемого по правилам, установленным Положением Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".

3.6. Специальная кодировка может принимать следующие значения:

"Б" - если операция учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих операций и "Расход" для исходящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

"Н" - если операция не учитывается при определении налоговой базы (то есть присваивается признак "Не налоговая база" для входящих и исходящих операций);

"В" - если операция связана с возвратом средств и учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Возврат прихода" для исходящих операций и "Возврат расхода" для входящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

"БXXX.YY" - если операция учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих операций или "Расход" для исходящих и "Не налоговая база"). Признаки отнесения к налоговой базе "Приход" и "Расход" присваиваются части суммы операции, которая указана после "Б" (XXX.YY - любая сумма в валюте операции, не превышающая всю сумму операции, где XXX - любое количество числовых символов, отражающих сумму рублей (долларов, евро или другой валюты); YY - 2 числовых символа, отражающих сумму копеек (или разменных денежных единиц в другой валюте, например центов или евроцентов); "." - рекомендуемый к использованию разделитель XXX и YY. В качестве разделится также допускается использование символа ","). Оставшейся сумме операции присваивается признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база".

"ВXXX.YY" - если операция связана с возвратом и учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Возврат расхода" для входящих операций или "Возврат прихода" для исходящих операций и "Не налоговая база"). Признаки отнесения к налоговой базе "Возврат расхода" и "Возврат прихода" присваиваются части суммы операции, которая указана после "В" (XXX.YY - любая сумма в валюте операции, не превышающая всю сумму операции, где XXX - любое количество числовых символов, отражающих сумму рублей (долларов, евро или другой валюты); YY - 2 числовых символа, отражающих сумму копеек (или разменных денежных единиц в другой валюте, например центов или евроцентов); "." - рекомендуемый к использованию разделитель XXX и YY. В качестве разделится также допускается использование символа ","). Оставшейся сумме операции присваивается признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база".

Специальная кодировка должна отделяться от основного текста символами "+" перед и после значения специальной кодировки.

Примеры заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа) при использовании специальной кодировки:

Пример 1. Входящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Оплата по договору поставки запчастей N 1 от 01.07.2022 года, без НДС <1> +Б+". Операции будет присвоен признак "Приход".

--------------------------------

<1> Здесь и далее значение "без НДС" приведено в качестве примера. При заполнении Реквизита 24 (Назначение платежа) в случае, если стоимость товаров, работ или услуг включает НДС, следует указывать размер НДС.

Пример 2. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Оплата по договору поставки запчастей N 23 от 05.07.2022 года, без НДС +Б+". Операции будет присвоен признак "Расход".

Пример 3. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Возврат денежных средств согласно п. 5.5. Договора N 1 от 01.07.2022 года за поставку запчастей, без НДС +В+". Операции будет присвоен признак "Возврат прихода".

Пример 4. Входящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Возврат денежных средств согласно п. 4.3. Договора N 23 от 05.07.2022 года за поставку запчастей, без НДС +В+". Операции будет присвоен признак "Возврат расхода".

Пример 5. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Выплата заработной платы и материальной помощи, без НДС +Б100.00+" - сумма операции 120.00 рублей. Части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак "Расход", а оставшейся части операции в размере 20.00 рублей будет присвоен признак "Не налоговая база".

Пример 6. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Возврат товара по договору N 35 от 22.09.2022, в т.ч. НДС 100.00. +В500.00+" - сумма операции 600.00 рублей. Части операции в размере 500.00 рублей будет присвоен признак "Возврат прихода", а оставшейся части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак "Не налоговая база".