Общий подход

При получении налогоплательщиком возвратов денежных средств от контрагентов применяются правила, аналогичные правилам учета расходов по оплате товаров, работ или услуг контрагенту (приведены в подразделе 4.1. "Расчеты с контрагентами по оплате товаров, работ или услуг платежными поручениями") - то есть, если расходы были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также должен учитываться (должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе "Возврат расхода"), а если расходы не были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также не должен учитываться (будет присвоен признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база").

При получении налогоплательщиком возвратов денежных средств по покупкам по корпоративным картам применяются правила, аналогичные правилам учета расходов по корпоративным картам (приведены в подразделе 4.3 "Расчеты по корпоративным картам") - то есть, если расходы не были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также не должен учитываться (должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база"), а если расходы были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также должен учитываться (будет присвоен признак отнесения к налоговой базе "Возврат расхода").

При осуществлении налогоплательщиком возвратов денежных средств контрагентам применяются правила, аналогичные правилам учета доходов от оплаты товаров, работ или услуг контрагентами (приведены в подразделе 4.1. "Расчеты с контрагентами по оплате товаров, работ или услуг платежными поручениями") - то есть, если доходы были учтены при определении налоговой базы, возврат таких доходов также должен учитываться (должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе "Возврат прихода"), а если доходы не были учтены при определении налоговой базы, возврат таких доходов также не должен учитываться (будет присвоен признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база").

При осуществлении возвратов денежных средств, ранее зачисленных по операциям эквайринга, применяются правила, аналогичные правилам учета доходов от поступлений по эквайрингу (приведены в подразделе 4.4 "Эквайринг") - то есть, если доходы были учтены по данным ККТ (был присвоен признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база"), возврат таких доходов также должен учитываться по данным ККТ (должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база").

Налогоплательщик может столкнуться со следующими ситуациями, связанными с возвратом денежных средств:

- Налогоплательщик вернул денежные средства контрагенту за ранее приобретенные товары, работы или услуги платежным поручением (пункт 4.5.1);

- Контрагент вернул налогоплательщику денежные средства, ранее перечисленные налогоплательщиком за оплату товаров, работ или услуг платежным поручением (пункт 4.5.2);

- Налогоплательщику поступил возврат денежных средств за покупку, осуществленную по корпоративной карте (пункт 4.5.3);

- Списание со счета налогоплательщика возвратов денежных средств, ранее зачисленных по операциям эквайринга (пункт 4.5.4).