НАЛОГИ

Установлены налоговые льготы для лиц, призванных на военную службу по мобилизации, проходящих военную службу по контракту либо заключивших контракт о пребывании в добровольческом формировании, а также для членов их семей

В частности, освобождаются от НДФЛ и страховых взносов денежные средства и (или) иное имущество, безвозмездно полученные такими лицами и связанные с прохождением военной службы по мобилизации или с заключенными контрактами, а также доходы в связи с прекращением обязательства по кредитному договору (договору займа) в случае гибели (смерти) военнослужащего или признания его инвалидом I группы.

Реализация указанного безвозмездно полученного имущества не подлежит налогообложению НДС, расходы в виде безвозмездно переданного указанного имущества включены в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Также установлены особенности налогообложения предпринимательской деятельности мобилизованного лица, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 года.

Денежные обязательства, которые прекращены в связи с прекращением обязательства по кредитному договору (договору займа) в случае гибели (смерти) военнослужащего или признания его инвалидом I группы, признаются безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) при исчислении налога на прибыль организаций.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ)

Расширяется перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС

В указанный перечень включены операции по уступке (переуступке) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности в соответствии с законодательством о банкротстве лиц, контролировавших кредитную организацию, лиц, контролирующих (контролировавших) должников кредитной организации, а также по исполнению указанными лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2022 года.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ; Письмо ФНС России от 22.12.2022 N СД-4-3/17394@)

Скорректированы условия применения нулевой ставки акциза на сталь жидкую

Теперь ставка акциза принимается равной нулю в случае, если значение показателя Ц_СЛЯБ, определенное для налогового периода и умноженное на P, оказалось меньше 30 000 рублей за 1 тонну.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2022 года.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ)

Установлены особенности расчета в 2022 году налогового вычета по акцизам при использовании винограда для производства вин

С 1 января по 31 декабря 2022 года включительно коэффициент К_В принимается равным:

1 - при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов и (или) виноградного сусла;

0,945 - при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде игристого вина, включая российское шампанское.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ)

Расширяется перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ

В указанный перечень включены:

- суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента РФ и (или) Правительства РФ, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры;

- выплаты работнику в виде безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента РФ и (или) Правительства РФ, в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с командированием его на указанные территории, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке;

- премии, присужденные Президентом РФ.

При этом указанные выше безотчетные суммы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, при исчислении налога на прибыль организаций и уменьшают полученные доходы при применении ЕСХН и УСН, а также не подлежат обложению страховыми взносами.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ)

Изменяются требования к договору займа (кредита), заключенному с иностранной организацией (иностранным гражданином), суммы прекращенных в 2022 году обязательств по которому не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Теперь при определении налоговой базы не учитываются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация или гражданин, в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ)

В 2022 году в целях формирования резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, к обращающимся ценным бумагам относятся необращающиеся ценные бумаги, которые с 1 января до 1 марта 2022 года относились к обращающимся

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ)

Увеличен срок для внесения изменений в планируемый объем добычи в случае продления срока пользования участком недр, указанным в соглашении о сохранении занятости, и (или) внесения изменения в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых, предусматривающего увеличение объема добычи полезных ископаемых

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ)

Установлены особенности налогообложения НДС и акцизами, а также уплаты госпошлины на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ; Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 27-05-16/118605, письма ФНС России от 22.12.2022 N СД-4-3/17394@ и N СД-4-3/17423@)