НАЛОГИ

Изменяется перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС

В указанный перечень включены следующие операции:

- реализация имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав физическому лицу налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), доходы от получения которых данного физического лица подлежат освобождению от налогообложения НДФЛ;

- финансирование участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним, а также уступка прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из таких соглашений;

- реализация банками обработанных природных алмазов Банку России, другим банкам независимо от помещения этих обработанных природных алмазов в хранилища банков;

- реализация банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам независимо от помещения этих слитков или обработанных природных алмазов в хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ.

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ; Письмо ФНС России от 23.08.2022 N СД-4-3/11068@)

Передача газа и услуги по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе для обеспечения горения Вечного огня и Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях не признаются объектом налогообложения НДС

При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении (ввозе в РФ) товаров (работ, услуг) для осуществления указанных операций, подлежат вычету.

Указанные положения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 октября 2022 года.

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ; Письмо ФНС России от 23.08.2022 N СД-4-3/11068@)

Реализация налогоплательщиками, добывающими драгоценные камни, необработанных и обработанных природных алмазов облагается по нулевой ставке НДС

Нулевая ставка применяется при реализации природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России и банкам, а также при реализации необработанных природных алмазов иным организациям.

Установлен перечень документов, подтверждающих применение льготной налоговой ставки.

Одновременно с этим реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности исключена из перечня операций, не подлежащих налогообложению НДС.

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ; Письмо ФНС России от 23.08.2022 N СД-4-3/11068@)

Изменяются особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

За исключением случаев, указанных в пункте 10 статьи 174.2 НК РФ, при оказании иностранными организациями таких услуг, местом реализации которых признается территория РФ (кроме оказания услуг через обособленное подразделение в РФ), организациям и ИП исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и ИП в качестве налоговых агентов.

При исчислении суммы НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 10 статьи 174.2 НК РФ, счета-фактуры выставляются в срок не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата за услуги в электронной форме.

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ; Письма ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@ и от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@)

Установлены особенности выставления счетов-фактур в электронной форме с использованием ЕИС в сфере закупок

Изменения внесены в Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н.

Установлено, что положения указанного приказа, устанавливающие особенности и порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме через операторов электронного документооборота, распространяются также на порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, выставляемых и принимаемых с использованием ЕИС в сфере закупок через Казначейство России, за исключением отдельных пунктов и с учетом установленных особенностей.

В частности, счет-фактура в электронной форме, выставленный с использованием ЕИС в сфере закупок, считается полученным покупателем, если продавцом получено соответствующее подтверждение от Казначейства России. Под продавцом понимается поставщик (подрядчик, исполнитель), а под покупателем - заказчик.

Датой выставления такого счета-фактуры считается дата направления покупателю счета-фактуры, подписанного электронной подписью уполномоченного лица продавца, указанная в подтверждении.

(Приказ Минфина России от 28.04.2022 N 64н)

Освобождение от налогообложения НДС распространено на предоставление удаленного доступа к программам и базам данных, включенным в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, через любую информационно-телекоммуникационную сеть

Ранее указанное освобождение применялось в случае передачи программ и баз данных только через Интернет.

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ)