Финансовые обязательства по договорам страхования, договорам НПО и договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие, учитываемые в соответствии МСФО (IFRS) 9

3.74. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров страхования и из договоров перестрахования инвестиционных составляющих, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9. Счета N N 39801 - 39803 пассивные.

По кредиту счетов N 39801 и N 39802 отражаются:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

начисление процентов на обязательство в корреспонденции со счетом N 71101;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счетов N 39801 и N 39802 отражаются:

прекращение признания обязательства по договору в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104;

уменьшение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счета N 39803 отражаются:

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счета N 39803 отражаются:

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией в разрезе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в разрезе застрахованных лиц и договоров.

3.75. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам НПО и договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров НПО и договоров ДС инвестиционных составляющих, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Счета N N 39901 - 39903, 39905, 39921 - 39923, 39925 пассивные; счета N 39904 и N 39924 активные.

По кредиту счетов N 39901 и N 39902 отражаются:

РППО по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, при поступлении пенсионных взносов в корреспонденции со счетами N 48302 и N 48304;

увеличение РППО по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счетов N 39901 и N 39902 отражаются:

уменьшение РППО по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71507;

начисление выплат по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и уменьшение РППО в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счета N 39903 отражаются:

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами N N 37907, 38007, 38107, 38207, 38307, 38407, 38507, 38607, 38707, 38807, 38907, 39007;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счета N 39903 отражаются:

переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71507;

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами N N 37907, 38007, 38107, 38207, 38307, 38407, 38507, 38607, 38707, 38807, 38907, 39007.

По дебету счетов N 39904 и N 39905 отражаются:

переоценка, уменьшающая справедливую стоимость обязательств по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71507;

корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость обязательств по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и уменьшающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71104;

корректировка РППО при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов и увеличение остатка средств на пенсионном счете НПО по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счетов N 39904 и N 39905 отражаются:

переоценка, увеличивающая справедливую стоимость обязательств по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71508;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость обязательств по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

корректировка РППО при направлении отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов, полученного негосударственным пенсионным фондом, в состав средств пенсионных резервов и уменьшение остатка средств на пенсионном счете НПО по договору НПО, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71508.

По кредиту счетов N 39921 и N 39922 отражаются:

РППО по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, при поступлении сберегательных взносов в корреспонденции со счетами N N 48321, 48323, 48325;

увеличение РППО по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счетов N 39921 и N 39922 отражаются:

уменьшение РППО по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71507;

начисление выплат по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и уменьшение РППО в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 39923 отражаются:

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами N N 37929, 38029, 38129, 38229, 38329, 38429, 38529, 38629, 38729, 38829, 38929, 39029;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счета N 39923 отражаются:

переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71507;

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами N N 37929, 38029, 38129, 38229, 38329, 38429, 38529, 38629, 38729, 38829, 38929, 39029.

По дебету счетов N 39924 и N 39925 отражаются:

переоценка, уменьшающая справедливую стоимость обязательств по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71507;

корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость обязательств по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и уменьшающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71104;

корректировка РППО при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов и увеличение остатка средств на счете ДС по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счетов N 39924 и N 39925 отражаются:

переоценка, увеличивающая справедливую стоимость обязательств по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71508;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость обязательств по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

корректировка РППО при направлении отрицательного результата размещения пенсионных резервов, полученного негосударственным пенсионным фондом, в состав средств пенсионных резервов и уменьшение остатка средств на счете ДС по договору ДС, учитываемому в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71508.

Аналитический учет должен обеспечить получение информации:

в разрезе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

в разрезе участников и договоров.