3.67. Назначение счетов - учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, в соответствии с общей моделью оценки. Счета N N 39101 - 39105, 39107 - 39109, 39111 - 39115, 39117 пассивные; счета N 39106 и N 39116 активные.

По кредиту счета N 39101 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

начисление финансовых расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39101 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39102 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 48401 - 48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39111;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39111;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов, за счет полученного гарантийного возмещения в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 39102 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39103;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39104;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39105;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39111;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403, перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору ДС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 39103 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39102;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39112;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов, за счет полученного гарантийного возмещения в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 39103 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на сумму выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39104 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39102;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39113;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39113;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов, за счет полученного гарантийного возмещения в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 39104 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39113.

По кредиту счета N 39105 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39102;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов, за счет полученного гарантийного возмещения в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 39105 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39114;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39106 отражаются:

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35618;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35551;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71317;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39108;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые доходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71319.

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

По кредиту счета N 39106 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

формирование выручки за счет собственных средств, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72319;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107.

По кредиту счета N 39107 отражаются:

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39106;

формирование выручки за счет собственных средств, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71320.

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

По дебету счета N 39107 отражаются:

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39108;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые доходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71319;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39106.

По кредиту счета N 39108 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39108 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107.

По кредиту счета N 39109 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39109 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39111 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39102;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39111 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39102;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39102;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39112 отражаются:

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71320;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39112 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39103;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39113 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39104;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39113 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39104;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39104;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39114 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39105;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39114 отражаются:

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39115 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39115 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

По дебету счета N 39116 отражается корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

По кредиту счета N 39116 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39117.

По кредиту счета N 39117 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39117 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39116.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета средств по обязательному пенсионному страхованию некредитная финансовая организация должна обеспечить отдельный аналитический учет средств (части средств) материнского (семейного) капитала.

Абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

3.68. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N N 39201 - 39205, 39207 - 39209, 39211 - 39215, 39217 пассивные; счета N 39206 и N 39216 активные.

По кредиту счета N 39201 отражаются:

убыток по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71321;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39201 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39202 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 48401 - 48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39211;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39211;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов, за счет полученного гарантийного возмещения в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 39202 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39203;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39204;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39205;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39211;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403, перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору ДС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 39203 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39202;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39212;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов, за счет полученного гарантийного возмещения в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 39203 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на сумму выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39204 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39202;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39213;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39213;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов, за счет полученного гарантийного возмещения в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 39204 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39213.

По кредиту счета N 39205 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39202;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов, за счет полученного гарантийного возмещения в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 39205 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39214;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39206 отражаются:

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35619;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35553;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71317;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39208;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

финансовые доходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71319.

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

По кредиту счета N 39206 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

формирование выручки за счет собственных средств, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72319;

доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207.

По кредиту счета N 39207 отражаются:

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39206;

формирование выручки за счет собственных средств, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71320;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39207 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39208;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

финансовые доходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71319;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39206.

По кредиту счета N 39208 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39208 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207.

По кредиту счета N 39209 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

начисление финансовых расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39209 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39211 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39202;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39211 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39202;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39202;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39212 отражаются:

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71320;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39212 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39203;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39213 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39204;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39213 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39204;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39204;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39214 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39205;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39214 отражаются:

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39215 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39215 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

По дебету счета N 39216 отражается корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

По кредиту счета N 39216 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39217.

По кредиту счета N 39217 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39217 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39216.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета средств по обязательному пенсионному страхованию некредитная финансовая организация должна обеспечить отдельный аналитический учет средств (части средств) материнского (семейного) капитала.

Абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

3.69. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N N 39301 - 39305, 39307 - 39309, 39311 - 39315, 39317 пассивные; счета N 39306 и N 39316 активные.

Отражение обязательств на счетах N N 39301 - 39309, 39311 - 39317 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 39101 - 39109, 39111 - 39117.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета средств по обязательному пенсионному страхованию некредитная финансовая организация должна обеспечить отдельный аналитический учет средств (части средств) материнского (семейного) капитала.

Абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.