Производные инструменты

5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости договоров (включая производные финансовые инструменты и договоры, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита), определяемых в качестве производных инструментов в соответствии с приложением А к МСФО (IFRS) 9 (далее - производные инструменты), представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный; счет N 52602 пассивный.

Производные инструменты отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 488-П, главой 7 Положения Банка России N 612-П.

5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного инструмента. Счет N 52603 активный; счет N 52604 пассивный.

Справедливая стоимость производного инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главами 3 и 5 Положения Банка России N 488-П, главой 7 Положения Банка России N 612-П.

5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости отделенных от основного договора встроенных производных инструментов, представляющих собой актив (счет N 52701), представляющих собой обязательство (счет N 52702). Счет N 52701 активный; счет N 52702 пассивный.

При первоначальном признании негосударственными пенсионными фондами выделенных из договоров НПО и договоров ДС встроенных производных инструментов по кредиту счета N 52702 отражается выделенный встроенный производный инструмент в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО и договорам ДС в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов.

Переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509.

Переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510.

Прекращение признания выделенных из договоров НПО и договоров ДС встроенных производных инструментов отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО и договорам ДС в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов.

При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

Переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509.

Переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510.

По дебету счета N 52702 отражается прекращение признания встроенного производного инструмента по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета N 52801 и N 52803 пассивные; счета N 52802 и N 52804 активные.

Операции по счетам N N 52801 - 52804 отражаются в соответствии с Положением Банка России N 496-П, главой 8 Положения Банка России N 612-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

5.17. Назначение счета - учет компонентов выпущенных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством облигаций, классифицированных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством как долевой инструмент. Счет N 53001 пассивный.

По кредиту счета N 53001 отражаются поступившие суммы при выпуске (размещении) некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством облигаций, содержащих компонент, классифицированный как долевой инструмент.

По дебету счета N 53001 в случае принятия некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством - эмитентами решения погасить или частично погасить выпущенные облигации, содержащие компонент, классифицированный как долевой инструмент, до наступления срока их погашения, отражаются подлежащие выплате суммы, переносимые на счет N 52008 "Выпущенные облигации".

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков выпущенных облигаций, содержащих компонент, классифицированный как долевой инструмент.

Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством как долевой инструмент, оцениваются и отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства.