Часть I. Общая часть

1. Некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств (далее - План счетов), предусмотренном настоящим приложением.

2. Некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством ведется бухгалтерский учет операций посредством двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные по счетам синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.

3. Счета в Плане счетов имеют признак: активный или пассивный.

Балансовые счета без признака счета вводятся в План счетов для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором совершались операции, не должно быть остатков по счетам без признака счета.

4. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных в Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (часть IV настоящего приложения), некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток). В случае если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете дебетовое или на активном кредитовое), оно должно переноситься некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством бухгалтерской записью на парный лицевой счет по учету средств. В случае если образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, меньшее сальдо перечисляется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством на счет с большим сальдо бухгалтерской записью.

Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается.

5. Счета в иностранной валюте открываются некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством на любых счетах Плана счетов, на которых учитываются операции в иностранной валюте. Учет операций в иностранной валюте ведется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в иностранных валютах.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".

6. Счета аналитического учета ведутся некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Счета синтетического учета ведутся только в рублях.

При ведении некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством счетов аналитического учета только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> (далее - официальный курс иностранной валюты). Эти данные должны использоваться некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790.

Все совершаемые некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. По решению некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство должны разработать специальные учетные регистры.

7. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в настоящем приложении в значениях, установленных пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <1> соответственно.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4859; 2019, N 49, ст. 6957.

8. Счета по учету резервов под обесценение (N N 10630, 10631, 20321, 20505, 20506, 20615, 20616, 20805, 30410, 30607, 31003, 35561, 35621, 45517, 45717, 46017, 46117, 46217, 46317, 46417, 46517, 46617, 46717, 46817, 46917, 47017, 47117, 47217, 47317, 47425, 47702, 47904, 47905, 48027, 48107, 48207, 48311, 48332, 48410, 48510, 48610, 48710, 48810, 48910, 49010, 49110, 49210, 49310, 49410, 49510, 50419, 50420, 50421, 50422, 50423, 50424, 50425, 50426, 50736, 50737, 50908, 51518, 51519, 51520, 51521, 51522, 51523, 51524, 60111, 60112, 60113, 60114, 60115, 60206, 60324, 60406, 60808, 61016, 61913) предназначаются для учета формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) и движения резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. По дебету счетов по учету резервов под обесценение отражаются восстановление (уменьшение) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, уменьшение (списание за счет резерва под обесценение) валовой балансовой стоимости долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, возмещение которой (в полном объеме или в части) некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство обоснованно не ожидает.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации. Аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также активов (требований).

9. При применении Плана счетов некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством учет находящегося у нее (у него) имущества других юридических лиц ведется обособленно от имущества, принадлежащего ей (ему) на праве собственности.

10. Некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, которые являются учредителем управления, отражаются активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах, предусмотренных главой А части II настоящего приложения, как если бы они управлялись некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй. Аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

11. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации приводятся в частях V - VIII настоящего приложения, отчета о финансовых результатах бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства - в части VII настоящего приложения (для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, не применяющих Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" <1> (далее - Положение Банка России N 612-П).

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный N 49203, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 18 декабря 2018 года N 5021-У (зарегистрировано Минюстом России 14 января 2019 года, регистрационный N 53337), от 22 мая 2019 года N 5149-У (зарегистрировано Минюстом России 17 июня 2019 года, регистрационный N 54943), от 14 сентября 2020 года N 5545-У (зарегистрировано Минюстом России 5 ноября 2020 года, регистрационный N 60759), от 10 ноября 2020 года N 5617-У (зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный N 61382), от 19 августа 2021 года N 5894-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65120), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156), от 19 июня 2023 года N 6450-У (зарегистрировано Минюстом России 24 июля 2023 года, регистрационный N 74383).

Абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

12. Требования настоящего Положения не распространяются на иностранные страховые организации.