Подход на основе распределения премии

3.51. Назначение счетов - отражение обязательств по договорам страхования жизни и по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N N 37501, 37511, 37512, 37521, 37531, 37532 пассивные; счета N 37502 и N 37522 активные.

На счетах, предусмотренных для учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать договоры страхования жизни и выпущенные (принятые) договоры перестрахования, классифицированные при первоначальном признании и (или) при признании договора страхования жизни с измененными в соответствии с подпунктами "a" и "b" пункта 72 МСФО (IFRS) 17 условиями, в качестве одного из следующих договоров:

договора страхования жизни, классифицированного как страховой, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным;

договора страхования жизни, классифицированного как инвестиционный, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным;

выпущенного (принятого) договора перестрахования, классифицированного как страховой.

По кредиту счета N 37501 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35522;

признание страховой премии в корреспонденции со счетом N 35703;

компонент убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 71439;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37501 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35521;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71440;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37511; возврат страховой премии в корреспонденции со счетами N N 48004, 48006, 48016, 48018.

По дебету счета N 37502 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, в корреспонденции со счетом N 35608;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35521;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37502 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По кредиту счета N 37511 отражаются:

увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438;

начисление расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37501;

увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N 71435 и N 71436;

требования по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом N 48025;

оценка (страховщиком потерпевшего) величины расхода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 71442;

списание оценки величины дохода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков (у страховщика потерпевшего) в корреспонденции со счетом N 71441;

расходы (страховщика потерпевшего) по произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих расходов по страхованию иному, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71442;

страховая выплата на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции со счетом N 71435;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования иного, чем страхование жизни, при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71435.

По дебету счета N 37511 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

расчеты по возникшим требованиям в корреспонденции со счетами N N 48041, 48103, 48104;

прекращение признания расчетов по ОВТ, осуществленных через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования в корреспонденции со счетами N 48005 и N 48006;

расчеты в части расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48041;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетом N 71435;

оценка (страховщиком потерпевшего) величины дохода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 71441;

уменьшение расходов по произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих доходов по страхованию иному, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 71441 и N 71442;

списание оценки величины расхода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков (у страховщика потерпевшего) в корреспонденции со счетом N 71442;

признание страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 47434 и N 47435;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71436;

дополнительно произведенное возмещение убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в корреспонденции со счетом N 48031;

расчеты по возникшим требованиям по инкассо, произведенные на основании судебных решений, в корреспонденции со счетом N 48041;

соотнесение списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договорами страхования иного, чем страхование жизни, у страховщика причинителя вреда по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 47434.

По кредиту счета N 37512 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37512 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71436.

По кредиту счета N 37521 отражаются:

признание страховой премии в составе обязательства в корреспонденции со счетом N 35701;

финансовые расходы от изменения в процентных ставках и допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71423;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по исполнению договоров в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636;

компонент убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 71424;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 35502, 35504, 35506, 35508, 35510, 35512;

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе денежных потоков по исполнению договоров в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 37521 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 35501, 35503, 35507, 35509, 35511;

возврат страховой премии в корреспонденции со счетами N N 48002, 48006, 48016, 48018;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы от изменения в процентных ставках и допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе денежных потоков по исполнению договоров в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по исполнению договоров в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71425;

уменьшение денежных потоков по исполнению договоров по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению договоров по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37531.

По дебету счета N 37522 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 35601 - 35606;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 35501, 35503, 35507, 35509, 35511;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы от изменения в процентных ставках и допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе денежных потоков по исполнению договоров в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по исполнению договоров в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 37522 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы от изменения в процентных ставках и допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71423;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по исполнению договоров в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 37531 отражаются:

увеличение денежных потоков по исполнению договоров по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71423;

начисление расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение денежных потоков по исполнению договоров по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению договоров по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37521;

соотнесение списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договором страхования жизни (страховая выплата, судебные расходы), расходы по списаниям по инкассо, произведенные на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71420;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по исполнению договоров в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 37531 отражаются:

расчеты по возникшим требованиям в корреспонденции со счетом N 48039;

прекращение признания ОВТ, осуществленных через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования в корреспонденции со счетами N 48005 и N 48006;

расчеты с поставщиками в части расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48039;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71421;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по исполнению договоров в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 37532 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск в составе ОВТ в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 37532 отражается доход от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск в составе ОВТ в корреспонденции со счетом N 71421.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37501 и N 37502.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37521 и N 37522.

3.52. Назначение счетов - отражение обязательств по оставшимся и обременительным договорам страхования жизни и договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета N N 37601, 37611, 37612, 37621, 37631, 37632 пассивные; счета N 37602 и N 37622 активные.

Отражение обязательств на счетах N N 37601, 37602, 37611, 37612, 37621, 37622, 37631, 37632 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 37501, 37502, 37511, 37512, 37521, 37522, 37531, 37532.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37601 и N 37602.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37621 и N 37622.