3.55. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО и договорам ДС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N N 37901, 37902, 37904, 37905, 37906, 37911, 37912, 37914, 37921 - 37924, 37926 - 37928, 37931 - 37938, 37940 пассивные; счета N N 37903, 37907, 37913, 37925, 37929, 37939 активные.

По кредиту счета N 37901 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

начисление финансовых расходов на маржу по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 37901 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту счета N 37902 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N N 48301 - 48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО, восполнение РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37911;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

начисление финансовых расходов при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71312 и N 72312;

увеличение средств РППО в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

--------------------------------

<1> Сноска исключена с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

По дебету счета N 37902 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N N 10636, 71311, 72311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37911;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 37903 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35531;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37905;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904.

По кредиту счета N 37903 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37905;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N 71311 и N 72311;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904.

По кредиту счета N 37904 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37903;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37905;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

По дебету счета N 37904 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37901;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37905;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37903.

По кредиту N 37905 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

По дебету счета N 37905 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904.

По кредиту счета N 37906 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 37906 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

По дебету счета N 37907 отражаются:

первоначальное признание выделенного из договора НПО встроенного производного инструмента и (или) выделенной из договора НПО инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года <1> (далее - МСФО (IFRS) 9), в корреспонденции со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов и (или) счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО;

--------------------------------

<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50779), приказом Минфина России N 125н, приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный N 56187), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года N 55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный N 58832), приказом Минфина России N 304н, приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 23н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62829), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 - 2020 гг." в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62828).

корректировка РППО на сумму переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного из договора НПО встроенного производного инструмента, и (или) на сумму увеличения стоимости выделенной из договора НПО инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71311.

По кредиту счета N 37907 отражаются: корректировка РППО на сумму переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного из договора НПО встроенного производного инструмента, и (или) на сумму уменьшения стоимости выделенной из договора НПО инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71312; прекращение признания выделенного из договора НПО встроенного производного инструмента и (или) выделенной из договора НПО инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов и (или) счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО.

По кредиту счета N 37911 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37902;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 37911 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленным выплатам по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37902;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37902.

По кредиту счета N 37912 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310.

По дебету счета N 37912 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 37913 отражается корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310.

По кредиту счета N 37913 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37914.

По кредиту счета N 37914 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 37914 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37913.

По кредиту счета N 37921 отражаются:

признание (увеличение) маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетами N 37925 и N 37926;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328;

финансовые расходы на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 37921 отражаются:

уменьшение маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетами N 37925 и N 37926;

маржа в составе выручки по страхованию по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71328.

По кредиту счета N 37922 отражаются:

единовременный взнос по договору ДС в составе обязательств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

финансовые расходы по договорам ДС при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71328 и N 72328;

увеличение РППО по договорам ДС на сумму гарантийного возмещения от фонда гарантирования пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 60322;

увеличение РППО на сумму начисления гарантийного восполнения за счет собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 37922 отражаются:

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму пожизненных периодических выплат по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по срочным периодическим выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37932;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по единовременным выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37933;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам при расторжении договора ДС, переведенным в другой фонд (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 37935;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 37936;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выплатам правопреемникам (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37937;

финансовые доходы при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71327 и N 72327.

По кредиту счета N 37923 отражаются:

увеличение РППО на сумму сберегательных взносов по договорам ДС, за исключением единовременных взносов и дополнительных стимулирующих взносов, в корреспонденции со счетами N 48323 и N 48325;

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

финансовые расходы по договорам ДС при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71328 и N 72328;

увеличение РППО по договорам ДС на сумму гарантийного возмещения от фонда гарантирования пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 60322;

увеличение РППО на сумму начисления гарантийного восполнения за счет собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 37923 отражаются:

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму пожизненных периодических выплат по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по срочным периодическим выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37932;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по единовременным выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37933;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам участникам, вкладчикам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37934;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам при расторжении договора ДС, переведенным в другой фонд (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 37935;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 37936;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выплатам правопреемникам (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37937;

финансовые доходы при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71327 и N 72327.

По кредиту счета N 37924 отражаются:

увеличение РППО на сумму дополнительных стимулирующих взносов по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48321;

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

финансовые расходы по договорам ДС при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71328 и N 72328;

увеличение РППО по договорам ДС на сумму гарантийного возмещения от фонда гарантирования пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 60322;

увеличение РППО на сумму начисления гарантийного восполнения за счет собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 37924 отражаются:

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму пожизненных периодических выплат по договорам ДС в корреспонденции со счетом 71325;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по срочным периодическим выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37932;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по единовременным выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37933;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам при расторжении договора ДС, переведенным в другой фонд (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 37935;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 37936;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выплатам правопреемникам (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37937;

финансовые доходы при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71327 и N 72327.

По дебету счета N 37925 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ДС в корреспонденции со счетом N 35623;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ДС в корреспонденции со счетом N 35570;

признание (увеличение) маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37921;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37927;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО в корреспонденции со счетом N 37926;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71325;

финансовые доходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71327;

финансовые доходы по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71327.

По кредиту счета N 37925 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ДС в корреспонденции со счетом N 35571;

уменьшение маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37921;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37927;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части пожизненной периодической выплаты в корреспонденции со счетом N 71325;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71325;

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71326;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71326;

финансовые расходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО в корреспонденции со счетом N 37926.

По кредиту счета N 37926 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ДС в корреспонденции со счетом N 35571;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО в корреспонденции со счетами N 37925 и N 37926;

уменьшение маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37921;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37927;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части пожизненной периодической выплаты в корреспонденции со счетом N 71325;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71325;

финансовые расходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328;

финансовые расходы по договорам ДС за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71328.

По дебету счета N 37926 отражаются:

признание (увеличение) маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37921;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37927;

ожидаемые денежные потоки в рамках ДС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71325;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71325;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N 71328 и N 72328;

финансовые доходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71327;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО в корреспонденции со счетами N 37925 и N 37926.

По кредиту счета N 37927 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ДС в корреспонденции со счетами N 37925 и N 37926;

финансовые расходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328.

По дебету счета N 37927 отражаются:

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов по договорам ДС в корреспонденции со счетами N 37925 и N 37926;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325;

финансовые доходы на величину изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 71327.

По кредиту счета N 37928 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328;

компонент убытка по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71329.

По дебету счета N 37928 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71330.

По дебету счета N 37929 отражаются:

первоначальное признание выделенного из договора ДС встроенного производного инструмента и (или) выделенной из договора ДС инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов и (или) счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам ДС;

корректировка РППО на сумму переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного из договора ДС встроенного производного инструмента, и (или) на сумму увеличения стоимости выделенной из договора ДС инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71327.

По кредиту счета N 37929 отражаются:

корректировка РППО на сумму переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного из договора ДС встроенного производного инструмента, и (или) на сумму уменьшения стоимости выделенной из договора ДС инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71328;

прекращение признания выделенного из договора ДС встроенного производного инструмента и (или) выделенной из договора ДС инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов и (или) счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам ДС.

По кредиту счета N 37931 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО в составе ОВТ на сумму пожизненных периодических выплат по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71326;

финансовые расходы по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71328.

По дебету счета N 37931 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

расчеты по начисленной пожизненной периодической выплате по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 37932 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по срочным периодическим выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетами N N 37922 - 37924.

По дебету счета N 37932 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

расчеты по начисленной срочной периодической выплате по договорам ДС в корреспонденции со счетом 48326.

По кредиту счета N 37933 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по единовременным выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетами N N 37922 - 37924.

По дебету счета N 37933 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

расчеты по начисленной единовременной выплате по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 37934 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по выкупным суммам участникам, вкладчикам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 37923.

По дебету счета N 37934 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

расчеты по начисленной выплате выкупных сумм участникам, вкладчикам по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 37935 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по выкупным суммам при расторжении договора ДС, переведенным в другой фонд (ОВТ), в корреспонденции со счетами N N 37922 - 37924.

По дебету счета N 37935 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

расчеты по выкупным суммам при расторжении договоров ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 37936 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях (ОВТ), в корреспонденции со счетами N N 37922 - 37924.

По дебету счета N 37936 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

расчеты по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях по договорам ДС, в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 37937 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по выплатам правопреемникам (ОВТ) в корреспонденции со счетами N N 37922 - 37924.

По дебету счета N 37937 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

расчеты по начисленной выплате правопреемникам по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 37938 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71326;

финансовые расходы в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск в составе ОВТ в корреспонденции со счетом N 71328.

По дебету счета N 37938 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71331.

По дебету счета N 37939 отражается корректировка расходов на сумму пожизненных периодических выплат РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71326.

По кредиту счета N 37939 отражается корректировка РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37940.

По кредиту счета N 37940 отражаются:

корректировка расходов на сумму пожизненных периодических выплат РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71326;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328.

По дебету счета N 37940 отражается корректировка РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 37939.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.56. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО и договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N N 38001, 38002, 38004 - 38006, 38011, 38012, 38014, 38021 - 38024, 38026 - 38028, 38031 - 38038, 38040 пассивные; счета N N 38003, 38007, 38013, 38025, 38029, 38039 активные.

Учет обязательств по счетам N N 38001 - 38007, 38011 - 38014, 38021 - 38029, 38031 - 38040 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 37901 - 37907, 37911 - 37914, 37921 - 37929, 37931 - 37940.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

3.57. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО и договорам ДС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N N 38101, 38102, 38104 - 38106, 38111, 38112, 38114, 38121 - 38124, 38126 - 38128, 38131 - 38138, 38140 пассивные; счета N N 38103, 38107, 38113, 38125, 38129, 38139 активные.

По кредиту счета N 38101 отражаются:

убыток по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38101 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

По кредиту счета N 38102 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N N 48301 - 48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО, восполнение РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат в корреспонденции со счетом N 38111;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

финансовые расходы при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71312 и N 72312;

увеличение средств РППО в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 38102 отражаются: