3.61. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО и договорам ДС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N N 38501, 38502, 38504 - 38506, 38511, 38512, 38514, 38521 - 38524, 38526 - 38528, 38531 - 38538, 38540 пассивные; счета N N 38503, 38507, 38513, 38525, 38529, 38539 активные.

По кредиту счета N 38501 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38505.

По дебету счета N 38501 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По кредиту счета N 38502 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N N 48301 - 48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО, восполнение РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38511;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

финансовые расходы при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71312 и N 72312;

увеличение средств РППО в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторамис.

По дебету счета N 38502 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N N 10636, 71311, 72311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38511;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38503 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35531;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38505;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504.

По кредиту счета N 38503 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 38505;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N 71311 и N 72311;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504.

По кредиту счета N 38504 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38503;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38505;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38504 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38501;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38505;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

списание изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38503.

По кредиту N 38505 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38505 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38501.

По кредиту счета N 38506 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38506 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

По дебету счета N 38507 отражаются:

первоначальное признание выделенного из договора НПО встроенного производного инструмента и (или) выделенной из договора НПО инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов и (или) счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО;

корректировка РППО на сумму переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного из договора НПО встроенного производного инструмента, и (или) на сумму увеличения стоимости выделенной из договора НПО инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71311.

По кредиту счета N 38507 отражаются: корректировка РППО на сумму переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного из договора НПО встроенного производного инструмента, и (или) на сумму уменьшения стоимости выделенной из договора НПО инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71312; прекращение признания выделенного из договора НПО встроенного производного инструмента и (или) выделенной из договора НПО инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов и (или) счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО.

По кредиту счета N 38511 отражаются:

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

уменьшение РППО на суммы выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38502;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38511 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленной выплате по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38502;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38502.

По кредиту счета N 38512 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38512 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 38513 отражается корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310.

По кредиту счета N 38513 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38514.

По кредиту счета N 38514 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 71312.

По дебету счета N 38514 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38513.

По кредиту счета N 38521 отражаются:

признание (увеличение) маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетами N 38525 и N 38526;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ДС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 38527.

По дебету счета N 38521 отражаются:

уменьшение маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетами N 38525 и N 38526;

маржа в составе выручки по страхованию по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325.

По кредиту счета N 38522 отражаются:

единовременный взнос по договору ДС в составе обязательств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

финансовые расходы по договорам ДС при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71328 и N 72328;

увеличение РППО по договорам ДС на сумму гарантийного возмещения от фонда гарантирования пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 60322;

увеличение РППО на сумму начисления гарантийного восполнения за счет собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38522 отражаются:

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму пожизненных периодических выплат по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по срочным периодическим выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38532;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по единовременным выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38533;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам при расторжении договора ДС, переведенным в другой фонд (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 38535;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 38536;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выплатам правопреемникам (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38537;

финансовые доходы при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71327 и N 72327.

По кредиту счета N 38523 отражаются:

увеличение РППО на сумму сберегательных взносов по договорам ДС, за исключением единовременных взносов и дополнительных стимулирующих взносов, в корреспонденции со счетами N 48323 и N 48325;

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

финансовые расходы по договорам ДС при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71328 и N 72328;

увеличение РППО по договорам ДС на сумму гарантийного возмещения от фонда гарантирования пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 60322;

увеличение РППО на сумму начисления гарантийного восполнения за счет собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38523 отражаются:

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму пожизненных периодических выплат по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по срочным периодическим выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38532;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по единовременным выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38533;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам участникам, вкладчикам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38534;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам при расторжении договора ДС, переведенным в другой фонд (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 38535;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 38536;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выплатам правопреемникам (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38537;

финансовые доходы при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71327 и N 72327.

По кредиту счета N 38524 отражаются:

увеличение РППО на сумму дополнительных стимулирующих взносов по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48321;

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

финансовые расходы по договорам ДС при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71328 и N 72328;

увеличение РППО по договорам ДС на сумму гарантийного возмещения от фонда гарантирования пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 60322;

увеличение РППО на сумму начисления гарантийного восполнения за счет собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38524 отражаются:

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму пожизненных периодических выплат по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по срочным периодическим выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38532;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по единовременным выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38533;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам при расторжении договора ДС, переведенным в другой фонд (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 38535;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях (ОВТ), в корреспонденции со счетом N 38536;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат инвестиционных составляющих и увеличение РППО по выплатам правопреемникам (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38537;

финансовые доходы при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71327 и N 72327.

По дебету счета N 38525 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ДС в корреспонденции со счетом N 35623;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ДС в корреспонденции со счетом N 35570;

признание (увеличение) маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38521;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38527;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО в корреспонденции со счетом N 38526;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71325;

финансовые доходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71327;

финансовые доходы по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71327.

По кредиту счета N 38525 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ДС в корреспонденции со счетом N 35571;

уменьшение маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38521;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38527;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части пожизненной периодической выплаты в корреспонденции со счетом N 71325;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71325;

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71326;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71326;

финансовые расходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N 71327 и N 72327;

финансовые расходы за годовой отчетный период в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО в корреспонденции со счетом N 38526.

По кредиту счета N 38526 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ДС в корреспонденции со счетом N 35571;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО в корреспонденции со счетами N 38525 и N 38526;

уменьшение маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38521;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38527;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части пожизненной периодической выплаты в корреспонденции со счетом N 71325;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71325;

финансовые расходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328;

финансовые расходы по договорам ДС за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71328;

финансовые расходы за годовой отчетный период в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38526 отражаются:

признание (увеличение) маржи по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38521;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38527;

ожидаемые денежные потоки в рамках ДС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71325;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71325;

финансовые доходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71327;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N 71328 и N 72328;

списание финансовых расходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71328;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО в корреспонденции со счетами N 38525 и N 38526.

По кредиту счета N 38527 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ДС в корреспонденции со счетами N 38525 и N 38526;

финансовые расходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328.

По дебету счета N 38527 отражаются:

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов по договорам ДС в корреспонденции со счетами N 38525 и N 38526;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ДС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 38521;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71325.

По кредиту счета N 38528 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328;

компонент убытка по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71329.

По дебету счета N 38528 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71330.

По дебету счета N 38529 отражаются:

первоначальное признание выделенного из договора ДС встроенного производного инструмента и (или) выделенной из договора ДС инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов и (или) счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам ДС;

корректировка РППО на сумму переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного из договора ДС встроенного производного инструмента, и (или) на сумму увеличения стоимости выделенной из договора ДС инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71327.

По кредиту счета N 38529 отражаются:

корректировка РППО на сумму переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного из договора ДС встроенного производного инструмента, и (или) на сумму уменьшения стоимости выделенной из договора ДС инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71328;

прекращение признания выделенного из договора ДС встроенного производного инструмента и (или) выделенной из договора ДС инвестиционной составляющей, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов и (или) счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам ДС.

По кредиту счета N 38531 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО в составе ОВТ на сумму пожизненных периодических выплат по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71326;

финансовые расходы по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71328.

По дебету счета N 38531 отражаются расчеты по начисленной пожизненной периодической выплате по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 38532 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по срочным периодическим выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетами N N 38522 - 38524.

По дебету счета N 38532 отражаются расчеты по начисленной срочной периодической выплате по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 38533 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по единовременным выплатам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетами N N 38522 - 38524.

По дебету счета N 38533 отражаются расчеты по начисленной единовременной выплате по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 38534 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по выкупным суммам участникам, вкладчикам по договорам ДС (ОВТ) в корреспонденции со счетом N 38523.

По дебету счета N 38534 отражаются расчеты по начисленной выплате выкупных сумм участникам, вкладчикам по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 38535 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по выкупным суммам при расторжении договора ДС, переведенным в другой фонд (ОВТ), в корреспонденции со счетами N N 38522 - 38524.

По дебету счета N 38535 отражаются расчеты по начисленной выплате выкупных сумм при расторжении договоров ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 38536 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях (ОВТ), в корреспонденции со счетами N N 38522 - 38524.

По дебету счета N 38536 отражаются расчеты по выкупным суммам, выплачиваемым в особых жизненных ситуациях по договорам ДС, в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 38537 отражаются:

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637;

увеличение РППО по выплатам правопреемникам (ОВТ) в корреспонденции со счетами N N 38522 - 38524.

По дебету счета N 38537 отражаются расчеты по начисленной выплате правопреемникам по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 48326.

По кредиту счета N 38538 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71326;

финансовые расходы в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск в составе ОВТ в корреспонденции со счетом N 71328.

По дебету счета N 38538 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71331.

По дебету счета N 38539 отражается корректировка расходов на сумму пожизненных периодических выплат РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71326.

По кредиту счета N 38539 отражается корректировка РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38540.

По кредиту счета N 38540 отражаются:

корректировка расходов на сумму пожизненных периодических выплат РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 71326;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71328.

По дебету счета N 38540 отражается корректировка РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 38539.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.62. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО и договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N N 38601, 38602, 38604 - 38606, 38611, 38612, 38614, 38621 - 38624, 38626 - 38628, 38631 - 38638, 38640 пассивные; счета N N 38603, 38607, 38613, 38625, 38629, 38639 активные.

Учет обязательств по счетам N N 38601 - 38607, 38611 - 38614, 38621 - 38629, 38631 - 38640 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 38501 - 38507, 38511 - 38514, 38521 - 38529, 38531 - 38540.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

3.63. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО и договорам ДС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета N N 38701, 38702, 38704 - 38706, 38711, 38712, 38714, 38721 - 38724, 38726 - 38728, 38731 - 38738, 38740 пассивные; счета N N 38703, 38707, 38713, 38725, 38729, 38739 активные.

По кредиту счета N 38701 отражаются:

убыток по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38701 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У.

По кредиту счета N 38702 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N N 48301 - 48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО, восполнение РППО в корреспонденции со счетами внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат в корреспонденции со счетом N 38711;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

финансовые расходы при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N 71312 и N 72312;

увеличение средств РППО в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По дебету счета N 38702 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N N 10636, 71311, 72311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на суммы выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на суммы выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38711;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38703 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35614;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35535;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договору НПО в корреспонденции со счетом N 38705;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 38706;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704.

По кредиту счета N 38703 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35536;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38706;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 38705;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N 71311 и N 72311;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

обособление ожидаемых денежных потоков на счетах корректировок РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704.