7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражении финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

7.1. Назначение счетов - учет прибыли (счет N 70801) или убытка (счет N 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет N 70801 пассивный; счет N 70802 активный.

7.2. Назначение счетов - учет процентных доходов, комиссионных доходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы, премий, уменьшающих процентные доходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные доходы при расчете амортизированной стоимости. Счета N N 71001, 71002, 71005 пассивные; счета N N 71003, 71004, 71006 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.3. Назначение счетов - учет процентных расходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, увеличивающих процентные расходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные расходы, при расчете амортизированной стоимости. Счета N N 71101 - 71103 активные; счет N 71104 пассивный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.4. Назначение счетов - учет доходов от восстановления (счет N 71201) и расходов по формированию (счет N 71202) резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход. Счет N 71201 пассивный; счет N 71202 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.5. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по деятельности по НПО, формированию ДС и ОПС. Счета N N 71309, 71311, 71314, 71315, 71317, 71319, 71322, 71323, 71325, 71327, 71330, 71331 пассивные; счета N N 71310, 71312, 71313, 71316, 71318, 71320, 71321, 71324, 71326, 71328, 71329, 71332 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.6. Назначение счетов - учет выручки по страхованию по договорам НПО и договорам ДС.

По кредиту счета N 71309 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО, ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора НПО в составе выручки в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ООЧП);

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ООЧП);

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП) по договорам НПО;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП).

По дебету счета N 71309 отражаются:

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетами по учету корректировки РППО по договорам НПО (ООЧП);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71325 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37921, 38021, 38128, 38228, 38321, 38421, 38521, 38621, 38728, 38828, 38921, 39021;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37927, 38027, 38127, 38227, 38327, 38427, 38527, 38627, 38727, 38827, 38927, 39027;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37922, 37923, 37924, 38022, 38023, 38024, 38122, 38123, 38124, 38222, 38223, 38224, 38322, 38323, 38324, 38422, 38423, 38424, 38522, 38523, 38524, 38622, 38623, 38624, 38722, 38723, 38724, 38822, 38823, 38824, 38922, 38923, 38924, 39022, 39023, 39024;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37925, 38025, 38125, 38225, 38325, 38425, 38525, 38625, 38725, 38825, 38925, 39025;

ожидаемые денежные потоки в рамках ДС в составе выручки в корреспонденции со счетами N N 37926, 38026, 38126, 38226, 38326, 38426, 38526, 38626, 38726, 38826, 38926, 39026;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 37925, 37926, 38025, 38026, 38125, 38126, 38225, 38226, 38325, 38326, 38425, 38426, 38525, 38526, 38625, 38626, 38725, 38726, 38825, 38826, 38925, 38926, 39025, 39026.

По дебету счета N 71325 отражаются:

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части пожизненной периодической выплаты в корреспонденции со счетами N N 37925, 37926, 38025, 38026, 38125, 38126, 38225, 38226, 38325, 38326, 38425, 38426, 38525, 38526, 38625, 38626, 38725, 38726, 38825, 38826, 8925, 38926, 39025, 39026;

формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 37925, 37926, 38025, 38026, 38125, 38126, 38225, 38226, 38325, 38326, 38425, 38426, 38525, 38526, 38625, 38626, 38725, 38726, 38825, 38826, 38925, 38926, 39025, 39026;

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.7. Назначение счетов - учет расходов по страхованию по договорам НПО и договорам ДС.

По дебету счета N 71310 отражаются:

расходы от амортизации АДП, расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ООЧП);

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35621;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35561;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам НПО, счетами по учету расчетов с прочими кредиторами, начисление гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 60322;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ОВТ);

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ОВТ) по договорам НПО;

корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N N 37914, 38014, 38114, 38214, 38314, 38414, 38514, 38614, 38714, 38814, 38914, 39014, корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310 (отдельный лицевой счет).

По кредиту счета N 71310 отражаются:

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310 (отдельный лицевой счет);

корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N N 37913, 38013, 38113, 38213, 38313, 38413, 38513, 38613, 38713, 38813, 38913, 39013;

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71326 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетами N N 37925, 38025, 38125, 38225, 38325, 38425, 38525, 38625, 38725, 38825, 38925, 39025;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 35621;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетами N N 37925, 38025, 38125, 38225, 38325, 38425, 38525, 38625, 38725, 38825, 38925, 39025;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 35561;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора ДС в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

корректировка расходов на сумму пожизненных периодических выплат РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37940, 38040, 38140, 38240, 38340, 38440, 38540, 38640, 38740, 38840, 38940, 39040;

увеличение РППО в составе ОВТ на сумму пожизненных периодических выплат по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37931, 38031, 38131, 38231, 38331, 38431, 38531, 38631, 38731, 38831, 38931, 39031;

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37938, 38038, 38138, 38238, 38338, 38438, 38538, 38638, 38738, 38838, 38938, 39038;

начисление гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 60322;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71326 (отдельный лицевой счет).

По кредиту счета N 71326 отражаются:

корректировка расходов на сумму пожизненных периодических выплат РППО по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37939, 38039, 38139, 38239, 38339, 38439, 38539, 38639, 38739, 38839, 38939, 39039;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71326 (отдельный лицевой счет);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.8. Назначение счетов - учет финансовых доходов по страхованию по договорам НПО и договорам ДС.

По кредиту счета N 71311 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам НПО;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетами N N 37903, 38003, 38103, 38203, 38303, 38403, 38503, 38603, 38703, 38803, 38903, 39003;

финансовые доходы при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N N 37902, 38002, 38102, 38302, 38402, 38502, 38602, 38702, 38802, 38902, 39002;

корректировка РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами N N 37907, 38007, 38107, 38207, 38307, 38407, 38507, 38607, 38707, 38807, 38907, 39007;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71311 отражаются:

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 37903, 38003, 38103, 38203, 38303, 38403, 38503, 38603, 38703, 38803, 38903, 39003.

По кредиту счета N 71327 отражаются:

финансовые доходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые доходы в корреспонденции со счетами N N 37925, 37926, 38025, 38026, 38125, 38126, 38225, 38226, 38325, 38326, 38425, 38426, 38525, 38526, 38625, 38626, 38725, 38726, 38825, 38826, 38925, 38926, 39025, 39026;

финансовые доходы по договорам ДС за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 37925, 38025, 38125, 38225, 38325, 38425, 38525, 38625, 38725, 38825, 38925, 39025;

финансовые доходы при направлении отрицательного результата, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, в состав средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N N 37922 - 37924, 38022 - 38024, 38122 - 38124, 38222 - 38224, 38322 - 38324, 38422 - 38424, 38522 - 38524, 38622 - 38624, 38722 - 38724, 38822 - 38824, 38922 - 38924, 39022 - 39024;

корректировка РППО по договору ДС на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами N N 37929, 38029, 38129, 38229, 38329, 38429, 38529, 38629, 38729, 38829, 38929, 39029;

финансовые доходы на величину изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетами N N 37927, 38027, 38127, 38227, 38327, 38427.

По дебету счета N 71327 отражаются:

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 37925, 38025, 38125, 38225, 38325, 38425, 38525, 38625, 38725, 38825, 38925, 39025;

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.9. Назначение счетов - учет финансовых расходов по страхованию по договорам НПО и договорам ДС.

По дебету счета N 71312 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам НПО, счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму уменьшения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами N N 37907, 38007, 38107, 38207, 38307, 38407, 38507, 38607, 38707, 38807, 38907, 39007;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71312 отражаются:

списание финансовых расходов в корреспонденции со счетами по учету корректировки РППО по договорам НПО (ООЧП) (счета N N 37904 - 39004), счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ООЧП) по договорам НПО (счета N N 37901, 38001, 38106, 38206, 38301, 38401);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71328 отражаются:

финансовые расходы от изменения в процентных ставках и других допущениях, от влияния и изменения временной стоимости денег, прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 37925 - 37927, 38025 - 38027, 38125 - 38127, 38225 - 38227, 38325 - 38327, 38425 - 38427, 38525 - 38527, 38625 - 38627, 38725 - 38727, 38825 - 38827, 38925 - 38927, 39025 - 39027;

финансовые расходы по договорам ДС, оцениваемым по общей модели, в корреспонденции со счетами N N 37921, 38021, 38128, 38228, 38321, 38421;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 37928, 37940, 38028, 38121, 38140, 38221, 38328, 38428, 38528, 38540, 38628, 38721, 38740, 38821, 38928, 39028;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 10637;

финансовые расходы по ОВТ в корреспонденции со счетами N N 37931, 38031, 38131, 38231, 38331, 38431, 38531, 38631, 38731, 38831, 38931, 39031;

финансовые расходы в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск в составе ОВТ в корреспонденции со счетами N 37938, 38038, 38138, 38238, 38338, 38438, 38538, 38638, 38738, 38838, 38938, 39038;

финансовые расходы по договорам ДС за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 37926, 38026, 38126, 38226, 38326, 38426, 38526, 38626, 38726, 38826, 38926, 39026;

финансовые расходы по договорам ДС при направлении дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, на пополнение средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами N N 37922 - 37924, 38022 - 38024, 38122 - 38124, 38222 - 38224, 38322 - 38324, 38422 - 38424, 38522 - 38524, 38622 - 38624, 38722 - 38724, 38822 - 38824, 38922 - 38924, 39022 - 39024;

финансовые расходы на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 37921, 38021, 38128, 38228, 38321, 38421;

финансовые расходы на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

финансовые расходы при направлении дохода от размещения средств пенсионных резервов для включения (зачисления) в собственные средства негосударственного пенсионного фонда по обременительным договорам ДС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

финансовые расходы за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 38526, 38626, 38726, 38826, 38926, 39026;

финансовые расходы за годовой отчетный период в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировка РППО по договору ДС на сумму уменьшения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами N N 37929, 38029, 38129, 38229, 38329, 38429, 38529, 38629, 38729, 38829, 38929, 39029.

По кредиту счета N 71328 отражаются:

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 37926, 38026, 38126, 38226, 38326, 38426, 38526, 38626, 38726, 38826, 38926, 39026;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 37921, 38021, 38128, 38228, 38321, 38421;

списание финансовых расходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами N N 38526, 38626, 38726, 38826, 38926, 39026;

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.10. Назначение счетов - учет убытков по договорам НПО и договорам ДС.

По дебету счета N 71313 отражаются:

убыток по обременительным договорам НПО;

увеличение (корректировка) компонента убытка в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ООЧП).

По кредиту счета N 71313 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71314 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ООЧП).

По дебету счета N 71314 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71329 отражаются:

компонент убытка по обременительным договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 38121, 38221, 38721, 38821;

компонент убытка по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37928, 38028, 38121, 38221, 38328, 38428, 38528, 38628, 38721, 38821, 38928, 39028.

По кредиту счета N 71329 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71330 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N N 37928, 38028, 38121, 38221, 38328, 38428, 38528, 38628, 38721, 38821, 38928, 39028.

По дебету счета N 71330 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.11. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по договорам НПО и договорам ДС.

По кредиту счета N 71315 отражаются:

начисление постоянной части вознаграждения для включения (зачисления) в собственные средства негосударственного пенсионного фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов по договорам НПО, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 9;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение в отношении АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35621, восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35561;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ОВТ) по договорам НПО;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ОВТ), корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71315 (отдельный лицевой счет);

дебиторская задолженность по излишней выплате в случае вероятности возврата денежных средств на дату признания дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 48306.

По дебету счета N 71315 отражаются корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71315 (отдельный лицевой счет), перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71316 отражаются:

начисление постоянной части вознаграждения для удержания из средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов по договорам НПО, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 9;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП);

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ОВТ).

По кредиту счета N 71316 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71331 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 35621, восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ДС в корреспонденции со счетом N 35561;

начисление постоянной части вознаграждения для включения (зачисления) в собственные средства негосударственного пенсионного фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов по договорам ДС, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 9;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ДС в корреспонденции со счетами N N 37938, 38038, 38138, 38238, 38338, 38438, 38538, 38638, 38738, 38838, 38938, 39038;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71331 (отдельный лицевой счет).

По дебету счета N 71331 отражаются:

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71331 (отдельный лицевой счет);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71332 отражается начисление постоянной части вознаграждения для удержания из средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов по договорам ДС, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

По кредиту счета N 71332 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.12. Назначение счета - учет выручки по страхованию по договорам ОПС.

По кредиту счета N 71317 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС, ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС в составе выручки, формирование выручки за счет собственных средств в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП);

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ООЧП);

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП);

уменьшение пенсионных накоплений в составе ООЧП на суммы выплат накопительной пенсии, за исключением инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ООЧП).

По дебету счета N 71317 отражаются:

формирование выручки за счет собственных средств, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.13. Назначение счета - учет расходов по страхованию по договорам ОПС.

По дебету счета N 71318 отражаются:

расходы от амортизации АДП, расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35621;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35561;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам ОПС, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, начисление гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 60322;

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ОВТ);

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП);

корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 39117, 39217, 39317, 39417, 39517, 39617, корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318 (отдельный лицевой счет).

По кредиту счета N 71318 отражаются:

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У;

корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 39116, 39216, 39316, 39416, 39516, 39616, корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318 (отдельный лицевой счет);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.14. Назначение счета - учет финансовых доходов по страхованию по договорам ОПС.

По кредиту счета N 71319 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам ОПС (ООЧП);

перенос сумм, признанных в составе прибыли или убытка, в состав прочего совокупного дохода в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71319 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.15. Назначение счета - учет финансовых расходов по страхованию по договорам ОПС.

По дебету счета N 71320 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам ОПС, счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71320 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам ОПС;

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.16. Назначение счетов - учет убытков по договорам ОПС.

По дебету счета N 71321 отражается убыток по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ООЧП).

По кредиту счета N 71321 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71322 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ООЧП).

По дебету счета N 71322 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.17. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по договорам ОПС.

По кредиту счета N 71323 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35621, восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35561;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71323 (отдельный лицевой счет);

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 39115, 39215, 39315, 39415, 39515, 39615;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ОВТ);

дебиторская задолженность по излишней выплате в случае вероятности возврата денежных средств на дату признания дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 48405.

По дебету счета N 71323 отражаются корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71323 (отдельный лицевой счет), перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71324 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ), выплатного резерва по договорам ОПС (ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ);

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ООЧП).

По кредиту счета N 71324 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.18. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по страховой деятельности.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.19. Назначение счетов - учет доходов и расходов по договорам страхования жизни. Счета N N 71419, 71421, 71422, 71425, 71426 пассивные; счета N N 71420, 71423, 71424, 71427 активные.

По кредиту счета N 71419 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках указанных договоров страхования и перестрахования, а также ожидаемые выплаты по ООЧП по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами N N 35802, 35803, 35902, 35903, 36002, 36003, 36102, 36103, 36202, 36203, 36302, 36303, 36402, 36403, 36502, 36503, 36602, 36603, 36702, 36703, 36802, 36803, 36902, 36903, 37521, 37621, 37522, 37622, выручка по страхованию в корреспонденции со счетами N N 37521, 37621, 37522, 37622;

маржа за предусмотренные договором услуги в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами N N 35801, 35901, 36005, 36105, 36201, 36301, 36401, 36501, 36605, 36705, 36801, 36901;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами N N 35804, 35904, 36004, 36104, 36204, 36304, 36404, 36504, 36604, 36704, 36804, 36904.

По дебету счета N 71419 отражаются:

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетами N N 35802, 35902, 36002, 36102, 36202, 36302, 36402, 36502, 36602, 36702, 36802, 36902, 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903.

По дебету счета N 71420 отражаются:

расходы от амортизации АДП, расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетами N N 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903, 37522, 37622, признание АДП в расходах на дату их возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17, отражение фактических расходов в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП, резервов под обесценение денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420 (отдельный лицевой счет);

признание (увеличение) ОВТ, расходов на урегулирование ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911, 37531, 37631;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим требованиям в корреспонденции со счетами N N 35812, 35912, 36012, 36112, 36212, 36312, 36412, 36512, 36612, 36712, 36812, 36912, 37532, 37632;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования жизни при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N N 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911, 37531, 37631.

По кредиту счета N 71420 отражается корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420 (отдельный лицевой счет).

По кредиту счета N 71421 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение в отношении АДП и денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетами N N 35812, 35912, 36012, 36112, 36212, 36312, 36412, 36512, 36612, 36712, 36812, 36912, 37532, 37632;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами N N 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911, 37531, 37631.

По дебету счета N 71421 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71422 отражаются:

финансовые доходы и отражение курсовой разницы в доходах в корреспонденции со счетами N N 35801, 35901, 36005, 36105, 36201, 36301, 36401, 36501, 36605, 36705, 36801, 36901, 35802, 35902, 36002, 36102, 36202, 36302, 36402, 36502, 36602, 36702, 36802, 36902, 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903, 35804, 35904, 36004, 36104, 36204, 36304, 36404, 36504, 36604, 36704, 36804, 36904, 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911, 35812, 35912, 36012, 36112, 36212, 36312, 36412, 36512, 36612, 36712, 36812, 36912, 37521, 37522, 37621, 37622, 37531, 37532, 37631, 37632;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71422 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71423 отражаются:

финансовые расходы и отражение курсовой разницы в расходах в корреспонденции со счетами N N 35801, 35901, 36005, 36105, 36201, 36301, 36401, 36501, 36605, 36705, 36801, 36901, 35802, 35902, 36002, 36102, 36202, 36302, 36402, 36502, 36602, 36702, 36802, 36902, 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903, 35804, 35904, 36004, 36104, 36204, 36304, 36404, 36504, 36604, 36704, 36804, 36904, 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911, 35812, 35912, 36012, 36112, 36212, 36312, 36412, 36512, 36612, 36712, 36812, 36912, 37521, 37522, 37531, 37532, 37621, 37622, 37631, 37632, 35805, 35905, 36001, 36101, 36205, 36305, 36405, 36505, 36601, 36701, 36805, 36905;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71423 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71424 отражается компонент убытка по обременительным договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 35805, 35905, 36001, 36101, 36205, 36305, 36405, 36505, 36601, 36701, 36805, 36905, 37521, 37621.

По кредиту счета N 71424 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71425 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N N 35805, 35905, 36001, 36101, 36205, 36305, 36405, 36505, 36601, 36701, 36805, 36905, 37521, 37621.

По дебету счета N 71425 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71426 отражаются прочие доходы по страхованию жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, доходы от оказания услуг по доверительному управлению открытыми паевыми инвестиционными фондами и закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов, в корреспонденции со счетом N 47902, корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71426 (отдельный лицевой счет).

По дебету счета N 71426 отражается корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71426 (отдельный лицевой счет).

По дебету счета N 71427 отражаются прочие расходы по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, расходы за счет собственного имущества управляющей компании по доверительному управлению открытыми паевыми инвестиционными фондами и закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов, в корреспонденции со счетами N N 60311, 60312, 60322, 60323.

По кредиту счета N 71427 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленный в ее учетной политике номер вида обязательного страхования.

7.20. Назначение счетов - учет доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счета N 71428 и N 71430 активные; счета N 71429 и N 71431 пассивные.

По дебету счета N 71428 отражаются:

расходы от амортизации АДП и расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004, N 37101 и N 37102, признание АДП в расходах на дату возникновения затрат в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 37001, 37003, 37005, 37101, 37102;

изменения денежных потоков по выполнению, обусловленные изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком в соответствии с пунктом 67 МСФО (IFRS) 17, в корреспонденции со счетом N 37006;

ожидаемые компенсации страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 71428 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71429 отражаются:

финансовые доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 37001 - 37007, курсовая разница в доходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в корреспонденции со счетами N N 37001 - 37007, 37101, 37102, 37105 - 37107;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования, перенос курсовой разницы с прочего совокупного дохода на финансовый доход по страхованию в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71429 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71430 отражаются:

финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 37001 - 37007, курсовая разница в расходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в корреспонденции со счетами N N 37001 - 37007, 37101, 37102, 37105 - 37107;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования, перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе, на финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71430 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71431 отражаются:

признание в составе дохода части сумм, предназначенных для восстановления АДП, и части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП и под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетами N 37007 и N 37107;

кредитовая маржа за предусмотренные договором услуги в составе доходов по страхованию в корреспонденции со счетом N 37002.

По дебету счета N 71431 отражается списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования в корреспонденции со счетами N 37007 и N 37107.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленный в ее учетной политике номер вида обязательного страхования.

7.21. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами. Счет N 71432 пассивный; счет N 71433 активный.

По кредиту счета N 71432 отражаются прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по выполнению, корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71432 (отдельный лицевой счет).

По дебету счета N 71432 отражается корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71432 (отдельный лицевой счет).

По дебету счета N 71433 отражаются:

фактические расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71433 (отдельный лицевой счет).

По кредиту счета N 71433 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в составе доходов в корреспонденции со счетом N 37004;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71433 (отдельный лицевой счет).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленный в ее учетной политике номер вида обязательного страхования.

7.22. Назначение счетов - учет доходов и расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счета N N 71434, 71436, 71437, 71440, 71441 пассивные; счета N N 71435, 71438, 71439, 71442 активные.

По кредиту счета N 71434 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках указанных договоров страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами N N 37202, 37203, 37302, 37303, 37402, 37403;

ожидаемые выплаты по ООЧП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетами N N 37202, 37302, 37402;

маржа за предусмотренные договором услуги в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами N N 37201, 37305, 37401;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами N N 37204, 37304, 37404;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетами N N 37501, 37502, 37601, 37602 при использовании страховщиком подхода на основе распределения премии.

По дебету счета N 71434 отражается корректировка выручки в части восстановления компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N N 37202, 37203, 37302, 37303, 37402, 37403.

По дебету счета N 71435 отражаются:

расходы от амортизации АДП, расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетами N N 37203, 37303, 37403, 37502, 37602;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП и денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

признание АДП в расходах на дату возникновения таких затрат в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17, а также признание фактических расходов страховщика в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям по договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71435 (отдельный лицевой счет);

признание (увеличение) ОВТ и расходов на урегулирование ОВТ, а также увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетами N N 37212, 37312, 37412, 37512, 37612;

увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

страховая выплата у страховщика причинителя вреда на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в рамках прямого возмещения убытков в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

соотнесение списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договорами страхования иного, чем страхование жизни, в части страховых выплат и судебных расходов (в том числе по прямому возмещению убытков) в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

расходы по списаниям по инкассо, произведенные на основании судебных решений, на конец отчетного периода (в том числе по прямому возмещению убытков) в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611.

По кредиту счета N 71435 отражаются:

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71435 (отдельный лицевой счет);

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

доходы от полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N N 611, 619, 620.

По кредиту счета N 71436 отражаются:

восстановление (уменьшение) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП и денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетами N N 37212, 37312, 37412, 37512, 37612;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, у страховщика причинителя вреда на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611.

По дебету счета N 71436 отражается увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611.

По кредиту счета N 71437 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N N 37201 - 37205, 37211, 37212, 37301 - 37305, 37311, 37312, 37401 - 37405, 37411, 37412, 37501, 37502, 37511, 37512, 37601, 37602, 37611, 37612;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71437 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71438 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 37201 - 37205, 37211, 37212, 37301 - 37305, 37311, 37312, 37401 - 37405, 37411, 37412, 37501, 37502, 37511, 37512, 37601, 37602, 37611, 37612;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71438 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71439 отражаются:

компонент убытка по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N N 37205, 37301, 37405;

компонент убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетами N 37501 и N 37601.

По кредиту счета N 71439 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71440 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N N 37205, 37301, 37405, 37501, 37601.

По дебету счета N 71440 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71441 отражаются:

восстановление резерва под обесценение дебиторской задолженности, в том числе при отражении в бухгалтерском учете суброгаций и регрессных требований, в корреспонденции со счетом N 48027;

оценка величины дохода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов в рамках прямого возмещения убытков у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

уменьшение расходов по дополнительно произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих доходов по страхованию иному, чем страхование жизни, в рамках прямого возмещения убытков в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

кредитовое сальдо по завершенным расчетам в рамках прямого возмещения убытков у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433;

начисление корректировки созданного стабилизационного резерва в корреспонденции со счетом N 39702;

уменьшение стабилизационного резерва в корреспонденции со счетом N 39701;

доходы по отличимым товарам и услугам, не являющимся услугами по договорам страхования, выделенным из договора страхования иного, чем страхование жизни, и по операциям страхования иного, чем страхование жизни, без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N 60322 и N 60323;

доходы, полученные для осуществления расходов на ведение дела страховыми медицинскими организациями, а также доходы от выполнения условий финансового обеспечения обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

доходы страховой медицинской организации от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, а также доходы, полученные сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи, в корреспонденции со счетом N 48203;

корректировка стоимости дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков по суброгациям и регрессам в корреспонденции со счетом N 48038, корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71441 (отдельный лицевой счет).

По дебету счета N 71441 отражаются списание оценки величины дохода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611, корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71441 (отдельный лицевой счет).

По дебету счета N 71442 отражаются:

создание резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам обязательного медицинского страхования, а также по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом N 48027;

оценка величины расхода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов в рамках прямого возмещения убытков в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

расходы по дополнительно произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих расходов по страхованию иному, чем страхование жизни, у страховщика потерпевшего в рамках прямого возмещения убытков в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

дебетовое сальдо по завершенным расчетам в рамках прямого возмещения убытков у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433;

начисление стабилизационного резерва по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 39701;

уменьшение корректировки при уменьшении стабилизационного резерва по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 39702;

расходы по отличимым товарам и услугам, не являющимся услугами по договорам страхования, выделенным из договора страхования иного, чем страхование жизни, и по операциям страхования иного, чем страхование жизни, без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N N 60311, 60312, 60322, 60323, расходы, связанные с урегулированием убытков, по операциям прямого возмещения убытков, которые не требуют осуществления расчетов страховщика потерпевшего со страховщиком причинителя вреда, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) страховой медицинской организацией условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

пени за неоплату или несвоевременную оплату страховой медицинской организацией медицинской помощи в корреспонденции со счетами N 48204 и N 48205;

восстановление (уменьшение) корректировки стоимости дебиторской задолженности по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом N 48038.

По кредиту счета N 71442 отражаются списание оценки величины расхода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков у страховщика потерпевшего, уменьшение расходов по дополнительно произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих доходов по страхованию иному, чем страхование жизни, в рамках прямого возмещения убытков в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленный в ее учетной политике номер вида обязательного страхования.

7.23. Назначение счетов - учет доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счета N N 71443, 71445, 71447, 71448 пассивные; счета N N 71444, 71446, 71449 активные.

По кредиту счета N 71443 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37705 и N 37805;

требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ и в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ, а также изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований и в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

По дебету счета N 71443 отражается уменьшение требований к перестраховщикам в части возмещения ОВТ и в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ, а также изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований и в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

По дебету счета N 71444 отражаются:

расходы от амортизации АДП и расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N N 37703, 37704, 37801, 37802;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

признание АДП в расходах на дату возникновения таких затрат в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям по договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N N 37701, 37703, 37705, 37801, 37802;

изменение денежного потока по выполнению, обусловленное изменением риска невыполнения обязательств перестраховщиком в соответствии с пунктом 67 МСФО (IFRS) 17, в корреспонденции со счетом N 37706.

По кредиту счета N 71444 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71445 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N N 37701 - 37707, 37801, 37802, 37805 - 37807;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71445 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71446 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 37701 - 37707, 37801, 37802, 37805 - 37807;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования, перенос финансового расхода по страхованию с прочего совокупного дохода на финансовые расходы по страхованию в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71446 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71447 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП и денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

компонент возмещения убытка при первоначальном признании удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37707 и N 37807;

кредитовая маржа за предусмотренные договором услуги в составе доходов по страхованию в корреспонденции со счетом N 37702.

По дебету счета N 71447 отражаются:

списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37707 и N 37807;

перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71448 отражаются прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами исходя из экономического смысла операции, корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71448 (отдельный лицевой счет).

По дебету счета N 71448 отражаются корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71448 (отдельный лицевой счет), перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71449 отражаются:

фактические расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71449 (отдельный лицевой счет);

изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

По кредиту счета N 71449 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в составе доходов в корреспонденции со счетом N 37704;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71449 (отдельный лицевой счет);

изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленный в ее учетной политике номер вида обязательного страхования.

7.24. Назначение счета - учет компенсации убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 71450 пассивный.

По дебету счета N 71450 отражаются корректировки требований к перестраховщикам в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетами N 37006 и N 37106.

По кредиту счета N 71450 отражаются требования (корректировки требований) к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ, требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ, требования на сумму компенсации страхового возмещения без учета инвестиционной составляющей, рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат в корреспонденции со счетами N 37005, N 37006 и N 37105, N 37106.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7.25. Назначение счетов - учет доходов и расходов (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами, займами и прочими предоставленными средствами, приобретенными долговыми ценными бумагами и приобретенными долевыми ценными бумагами, полученными кредитами, займами, а также привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами, производными инструментами, включая встроенные производные инструменты, с иностранной валютой и драгоценными металлами. Счета N N 71501, 71503, 71505, 71507, 71509, 71511, 71513 пассивные; счета N N 71502, 71504, 71506, 71508, 71510, 71512, 71514 активные.

На счетах N N 71503 - 71506 учитываются также доходы (кроме процентных) и расходы от операций с приобретенными цифровыми финансовыми активами.

На счетах N 71507 и N 71508 учитываются также:

доходы и расходы (кроме процентных) от операций с выпущенными цифровыми финансовыми активами, за исключением операций с выпущенными цифровыми финансовыми активами, удостоверяющими права участия в капитале непубличного акционерного общества;

доходы и расходы (кроме процентных) от операций с выделенными инвестиционными составляющими по договорам страхования, по договорам НПО и договорам ДС;

доходы и расходы (кроме процентных) от операций по договорам страхования жизни, договорам НПО и договорам ДС, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.26. Назначение счетов - учет комиссионных доходов и доходов от оказания услуг. Счета N 71601 и N 71602 пассивные.

Учет доходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.27. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71701) и расходов (счет N 71702) по другим операциям. Счет N 71701 пассивный; счет N 71702 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.