Развитие системы учета, контроля и оценки налоговых расходов

В 2021 - 2022 гг. продолжена работа по совершенствованию нормативно-правовой базы и методологии оценки эффективности налоговых расходов.

В Правила формирования перечня налоговых расходов РФ и их оценки внесены изменения, предусматривающие:

- совершенствование порядка оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов в нефтегазовой сфере в целях исключения из оценки конъюнктурной составляющей, обусловленной высокой волатильностью цен на энергоресурсы;

- упрощение порядка оценки технических налоговых расходов и уровня востребованности;

установлено исключение в части оценки результативности технических налоговых расходов, уточнено определение востребованности и установлено требование об установлении ее минимального уровня

- совершенствование процедуры ежегодного рассмотрения проекта перечня налоговых расходов РФ.

В соответствии с обновленным форматом госпрограмм обеспечено полноценное представление информации об их финансовом обеспечении, включающее сведения о размере налоговых расходов в сфере реализации соответствующей госпрограммы.

Таблица 1.3.1. Объем налоговых расходов Российской Федерации в 2019 - 2025 гг. (по видам налогов и сборов)

млрд рублей

--------------------------------

<1> Оценка Минфина России.

<2> Без учета информации по выпадающим доходам по отдельным налоговым расходам в связи с отсутствием исходных данных (например, налоговые расходы, связанные с применением ускоренной амортизации), но с учетом налоговых льгот, освобождений и иных преференций с датой начала действия начиная с 1 января 2023 года, предлагаемые Министерством финансов Российской Федерации к включению в Перечень налоговых расходов Российской Федерации.

<3> Учитываются поступления от уплаты налогов (в налоге на прибыль поступления сверх общеустановленной ставки налога) и сборов, применяемых в рамках указанного специального режима, а также выпадающие доходы, связанные с применением льготных ставок в рамках режима СРП.

<4> Рост налоговых расходов по налогу на прибыль организаций в 2021 году связан с значительным ростом прибыли прибыльных организаций, а также введением новых льгот.

Для проведения оценки эффективности действующих инвестиционных налоговых льгот в 2022 году запущена в эксплуатацию аналитическая система "Эффективность льгот", функционал которой позволяет:

- оценить влияние инвестиционных налоговых льгот (преференциальных налоговых режимов) на финансово-экономические показатели деятельности налогоплательщиков в сопоставлении со среднеотраслевыми индикаторами;

- оценить влияние инвестиционной налоговой льготы (преференциального налогового режима) на динамику инвестиций, занятости, расходов на оплату труда и НИОКР;

- проводить оценку как по каждому налогоплательщику, так и агрегировано в рамках инвестиционной налоговой льготы (преференциального налогового режима);

- сделать вывод об эффективности предоставленных инвестиционных налоговых льгот (преференциальных налоговых режимов) и потребности по их "донастройке".

С использованием системы проведен анализ эффективности инвестиционных налоговых льгот (35 инвестиционных налоговых льгот, в том числе 12 преференциальных налоговых режимов и 23 отдельные инвестиционные налоговые льготы) за 5-летний период с 2017 по 2021 годы.

В целом, большинство действующих инвестиционных налоговых льгот могут быть признаны эффективными, а 12 преференциальных налоговых режимов с общим объемом выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 177,8 млрд рублей требуют "донастройки". Например, представляется целесообразным закрепить дополнительные обязательства по инвестициям, затратам на НИОКР, созданию рабочих мест. В приложении 5 представлены результаты анализа по инвестиционным налоговым льготам, по которым целесообразно внесение корректировок в действующее законодательство.