Налоговая реконструкция: формальные операции и УСН

Компания применяла упрощенку, затем общую систему и потом снова перешла на спецрежим. По итогам проверки инспекция отказала в вычетах НДС и убрала их из расходов по налогу на прибыль из-за нереальности операций. Она также установила: в период применения УСН организация занижала доходы, чтобы "не слететь" с нее.

Суды поддержали инспекцию. Обществу отказали в налоговой реконструкции. Кассация согласилась частично.

Мнение судов:

- Документы организации содержат недостоверные и противоречивые сведения.

- Компания не смогла подтвердить реальность операций.

- Она утратила право на УСН. Налоги правомерно доначислили по общей системе. Платежи по спецрежиму можно уменьшить с помощью уточненки.

Позиция кассации:

- По всем спорным контрагентам доказали нереальность операций. Поэтому к расходам по налогу на прибыль по этим сделкам нельзя применить налоговую реконструкцию. У нее не будет цели установить настоящие обязательства.

- При утрате права на УСН ситуация другая. Платежи, которые компания внесла по спецрежиму, не являются переплатой. Их надо учитывать при доначислении недоимки, пеней, штрафов по общей системе за этот же период.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 10.08.2022 по делу N А58-1475/2021